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题目
【多选题】

下列情形中，应按照受托方销售自制应税消费品的行为征收消费税的有（　　）。

A: 由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品

B: 委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品

C: 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D: 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

E: 委托方提供辅助材料，受托方提供主要材料加工的应税消费品

答案解析

【解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。

答案选 ACDE

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1、     下列情形中，应按照受托方销售自制应税消费品的行为征收消费税的有（　　）。 2、甲公司2×21年度发生的部分交易或事项如下：（1）12月1日，发出A产品一批，委托乙公司以收取手续费方式代销，乙公司按照A产品销售价格的5％收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。甲公司能够要求将委托代销的商品退回或者将其销售给其他方（其他经销商），12月31日，收到乙公司的代销清单，代销清单载明乙公司已销售上述委托代销A产品的20％。（2）12月10日起，开始为丙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计已发生成本165万元。（3）12月12日，接受丁公司的来料加工业务，至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40％，实际发生加工成本185万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，因客户要求，采用自行提货的方式向戊公司销售C产品一批，当日，甲公司开具增值税专用发票，并向戊公司收取货款。至12月31日，戊公司尚未提货，甲公司能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。下列各项中，作为甲公司2×21年12月31日资产负债表存货项目列示的有（  ）。 3、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（  ）。 4、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 5、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 6、甲公司2018年度发生的部分交易或事项如下： （1）12月1日，发出A产品一批，委托乙公司以收取手续费的方式代销，乙公司按照A产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。甲公司能够要求将委托代销的商品退回或者将其销售给其他方（其他经销商），12月310，收到乙公司的代销清单，代销清单载明乙公司已销售上述委托代销A产品的20%。 （2）12月10日起，开始为丙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计已发生成本165万元。 （3）12月12日，接受丁公司的来料加工业务，至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本185万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。 （4）12月15日，因客户要求，釆用自行提货的方式向戊公司销售C产品一批，当日，甲公司开具增值税专用发票，并向戊公司收取货款。截至12月31日，戊公司尚未提货，甲公司能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。 下列各项中，在甲公司2018年12月31日资产负债表中作为存货项目列示的有（ ）。 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：  （1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。 （2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。 （3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。 （4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。 （5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有（　）。 8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：  （1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。 （2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。 （3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。 （4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。 （5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有（　）。 9、 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率7%。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10 200元。 （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 1.材料资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。 10、【0305140】甲企业为一白酒生产企业（增值税一般纳税人），2021年1月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入300万元，另收取品牌使用费39万元。（2）将30吨薯类白酒用于抵偿所欠乙企业的债务，该批薯类白酒生产成本45万元，成本利润率为5%，同类产品的不含增值税平均销售价格为2万元/吨，同类产品的不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（3）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格16万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。（4）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价35万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%） 根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税为（  ）万元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）计算进口环节海关代征的消费税为（  ）万元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税（  ）万元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5请问，以上4个小问的答案，分别是什么？

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