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题目
【单选题】

某油气田开采企业2020年9月开采天然气300万立方米,开釆成本为400万元,全部销售给关联企业,价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价,主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源税税率6%）

A: 2

B: 20

C: 22

D: 28.09

答案解析

【考点】计税依据
【解题思路】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（三）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

（四）按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）

应纳税额=400×（1+10%）/（1-6%）×6%=28.09万元。

答案选 D

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1、某油气田开采企业2019年9月开采天然气300万立方米,开釆成本为400万元,全部销售给关联企业,价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价,主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源税税率5%） 2、某油气田开采企业2016年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源税税率5%） 3、某油气田开采企业2016年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源税税率5%） 4、位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务。 在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。(其他相关资料：天然气的资源税税率是6% ) 该企业当月的销项税（ ）万元。 5、位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019年9月发生下列业务。在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。(其他相关资料：天然气的资源税税率是6% )该企业当月的销项税（ ）万元。 6、四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所 选的每个选项得0.5分）(一）位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2015年5月发生下列业务。（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运 输业增值税专用发票，注明金额为20万元。（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口 关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业増值税专用发票，注明金额为20万元。（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税 专用发票，注明金额为120万元。（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售统一发票，注明价税合计70.2万元，另外取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。（5）进口 5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进 口环节各项税金后海关放行。（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买 违约金4万元。（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。（9） 通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收人1400万元。（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于 职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。(其他相关资料：进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6% )要求：根据上述资料，回答下列问题。 79.该企业当月国内销售环节应缴增值税（  ）万元。 7、某油田2019年12月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（ ）。 8、某油田2019年12月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田本月应纳资源税是（　）。（原油和天然气资源税税率为6%） 9、某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2019年12月，该企业生产原油23万吨，当月销售20万吨，其余3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米。当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田 2019年12月应纳资源税（　　）万元。 10、某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2011年12月，该企业生产原油23万吨，当月销售20万吨，其余3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米。当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田 2011年12月应纳资源税（　　）万元。

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