坐落在市区的某日用化工厂为增值税一般纳税人,2011年10月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运输费及保险费共计5万元,海关于10月15日开具海关专用缴款书,日化厂缴纳了进口环节的税金后海关放行;如花长将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、税金20.4万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )为万元。(北约取得的增值税抵扣凭证在本月认证抵扣,关税税率为50%)
A: 149.08
B: 185.14
C: 222.44
D: 322.15<
【该题针对“应纳城建税和教育费附加的计算”知识点进行考核】
【解析】
进口关税=(85+5)×50%=45(万元)
进口消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元)
进口增值税=(85+5+45)÷(1-30%)×17%=32.79(万元)
用外购化妆品生产化妆品,其耗用化妆品已纳消费税可抵扣
销售环节缴纳增值税=500×17%-32.79-20.4=31.814(万元)
销售环节应纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.714(万元)
缴纳城建税和教育费附加=(31.814+103.714)×(7%+3%)=13.556(万元)
合计=31.814+103.714+13.556=149.084(万元)
答案选 A