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题目
【单选题】

位于市区的卷烟厂于2011年11月,委托在县城的乙加工厂(增值税一般纳税人)加工20箱甲类卷烟,委托方提供不含税原材料60000元,支付加工费5000元(不含增值税),该卷烟厂将加工好的全部卷烟收回后直接销售,取得不含税销售额800000元。在对委托方进行税务检查中发现,受托方没有代收代缴税款,委托就销售部分缴纳了增值税(不考虑滞纳金和罚款),针对上述业务委托方要补缴的税费为(  )。

A: 50000元

B: 49280元

C: 51624元

D: 496100元

答案解析

【解析】委托加工卷烟业务应该由受托方代收代缴消费税,受托方没有代收代缴的由委托方补缴税款,收回后直接销售的应该按销售额计算消费税。消费税=800000×56%+20×150=451000(元),城建税和教育费附加=451000×(7%+3%)=45100(元),所以委托方共需要补缴税费=451000+45100=496100(元)。

答案选 D

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1、           位于市区的卷烟厂于2011年11月,委托在县城的乙加工厂(增值税一般纳税人)加工20箱甲类卷烟,委托方提供不含税原材料60000元,支付加工费5000元(不含增值税),该卷烟厂将加工好的全部卷烟收回后直接销售,取得不含税销售额800000元。在对委托方进行税务检查中发现,受托方没有代收代缴税款,委托方就销售部分缴纳了增值税(不考虑滞纳金和罚款),针对上述业务委托方要补缴的税费为(  )。 2、(一)甲企业为卷烟企业,主要生产A类卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业,三者均为增值税一般纳税人,2015年发生下列经营业务:(1)甲卷烟厂将账面成本为57. 52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值 税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和〇. 3万元,乙企业无这种烟丝售价, 已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得货物运输业 增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为 30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为 200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额 为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。(其他相关资料:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以万元为单位,均保留 小数点后两位)要求:根据上述资料,回答下列问题。71.当月甲卷烟厂应缴増值税( )万元。 3、(一)甲企业为卷烟企业,主要生产A类卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业,三者均为增值税一般纳税人,2015年发生下列经营业务:(1)甲卷烟厂将账面成本为57. 52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值 税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和〇. 3万元,乙企业无这种烟丝售价, 已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得货物运输业 增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为 30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为 200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额 为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。(其他相关资料:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以万元为单位,均保留 小数点后两位)要求:根据上述资料,回答下列问题。71.当月甲卷烟厂应缴増值税( )万元。 4、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2018年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。 5、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。 6、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2018年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂11月应代收代缴城市维护建设税( )。 7、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2018年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税(  )。 8、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税(   )。 9、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2018年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂11月应代收代缴城市维护建设税( )。 10、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2018年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税(  )。