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题目
【多选题】

下列选项中关于所得税的会计处理，表述正确的有( )。(2022年)

A: 所得税费用包括当期所得税和递延所得税

B: 递延所得税费用等于期末递延所得税资产减去期末递延所得税负债

C: 企业合并中取得资产的账面价值与计税基础不同的，应确认递延所得税和所得税费用

D: 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应计入所有者权益

E: 当期应纳企业所得税税额应按当期适用的企业所得税税率计算

答案解析

本题考查所得税的会计处理。递延所得税费用是指递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，选项B错误；企业合并中取得资产的账面价值与计税基础不同的，满足递延所得税确认条件的应确认递延所得税，并调整企业合并形成的商誉或当期损益，但准则规定的除外（如准则规定，商誉不确认与其相关的递延所得税负债），选项C错误。

答案选 ADE

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1、2x19年1月1日，A公司就其所欠债务650万元与债权人B公司进行协商后，B公司同意A用一项专利权偿还债务，该专利权公允价值200万元，取得成本180万元，累计摊销30万元，计提减值准备10万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于A公司的会计处理的表述中，正确的有（  ）。 2、甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为40万元。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，表述正确的有（　　）。 3、甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为40万元。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，表述正确的有（　　）。 4、2x19年1月1日，A公司就其所欠债务650万元与债权人B公司进行协商后，B公司同意A用一项专利权偿还债务，该专利权公允价值200万元，取得成本180万元，累计摊销30万元，计提减值准备10万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于A公司的会计处理的表述中，正确的有（ ）。 5、下列各项有关资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。 6、2x19年1月1日，A公司就其所欠债务650万元与债权人B公司进行协商后，B公司同意A用一项专利权偿还债务，该专利权公允价值200万元，取得成本180万元，累计摊销30万元，计提减值准备10万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于A公司的会计处理的表述中，正确的有（  ）。 7、2x19年1月1日，A公司就其所欠债务650万元与债权人B公司进行协商后，B公司同意A用一项专利权偿还债务，该专利权公允价值200万元，取得成本180万元，累计摊销30万元，计提减值准备10万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于A公司的会计处理的表述中，正确的有（  ）。 8、【2021 单选题】2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格500万元。该交通管理系统已于2×20年12月20日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行；（2）经税务部门认定，免征甲公司2×20年度企业所得税150万元；（3）甲公司开发的高新技术设备于2×20年9月30日达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，为鼓励甲公司开发高新技术设备，当地政府于2×20年7月1日给予甲公司补助100万元；（4）收到税务部门退回的增值税额80万元，甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（  ）。 9、【2021·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、 2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧 （不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（  ）。 10、【2021·多选题】2×19年11月20日,甲公司以5 100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20 年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元，适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（  ）。

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