某机器制造企业为居民纳税人，2019年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元并取得相关收据。该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某机器制造企业为居民纳税人，2019年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元并取得相关收据。该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。

A: 513．4

B: 503．4

C: 497．7

D: 497．2

答案解析

【考点】企业所得税应纳税所得额的计算

【解题思路】

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；
职工福利费扣除限额=420×14％=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58．8万元；
职工教育经费扣除限额=420×8％=33.6(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除；
职工工会经费扣除限额=420×2％=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除；
税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)。

答案选 D

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1、某机器制造企业为居民纳税人，2009年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元并取得相关收据。该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。

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