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题目
【多选题】

根据业务目标，税收策划业务可以划分为（ ）。

A: 战略规划税收策划

B: 企业重组税收策划

C: 经营活动税收策划

D: 投融资税收策划

E: 企业账务处理策划

答案解析

本题考查税收策划的服务内容。

根据业务目标，税收策划业务可以划分为：（1）战略规划税收策划；（2）经营活动税收策划；（3）企业重组税收策划；（4）投融资税收策划；（5）其他事项税收策划。

答案选 ABCD

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1、【0305140】甲企业为一白酒生产企业（增值税一般纳税人），2021年1月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入300万元，另收取品牌使用费39万元。（2）将30吨薯类白酒用于抵偿所欠乙企业的债务，该批薯类白酒生产成本45万元，成本利润率为5%，同类产品的不含增值税平均销售价格为2万元/吨，同类产品的不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（3）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格16万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。（4）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价35万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%） 根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税为（  ）万元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）计算进口环节海关代征的消费税为（  ）万元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税（  ）万元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5请问，以上4个小问的答案，分别是什么？ 2、【0408346】某化妆品销售企业为居民企业，2020年发生经营业务如下：（1）取得化妆品销售收入8000万元，结转产品销售成本3000万元。（2）转让技术所有权取得收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。（3）发生销售费用1800万元（其中包含广告费1500万元）；管理费用580 万元；财务费用60万元。（4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向目标脱贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元，支付合同违约金4万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（含残疾职工工资100万元）、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费36万元、发生职工教育经费26万元。 根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业本年的利润总额为（  ）万元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）广告费应调增的应纳税所得额为（  ）万元。A.750B.0C.405D.100（3）下列关于业务（5）的调整中，正确的有（  ）。A.职工工会经费应纳税调增1万元B.职工福利费应纳税调增6万元C.职工教育经费应纳税调增2万元D.残疾人员工资应纳税调减100万元（4）下列关于营业外支出应调整的应纳税所得额，表述正确的有（  ）。A.合同违约金不得税前扣除，全额纳税调增B.税收滞纳金不得税前扣除，全额纳税调增C.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠可以据实扣除D.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除（5）针对技术转让业务，应调减的应纳税所得额为（  ）万元。A.200B.700C.900D.500请问，以上5个小问的答案，分别是什么？ 3、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。 4、【0304943】某礼花厂2021年1月发生以下业务：（1）当月生产甲鞭炮240箱，销售给A商贸公司200箱，每箱不含税销售价格为1600元；30箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；10箱作为春节福利发放给职工。（2）委托Y厂加工一批焰火，礼花厂提供原材料成本为50万元。当月Y厂将加工完毕的焰火交付，开具增值税专用发票注明收取不含税加工费5万元。（3）礼花厂将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额45万元，剩余的40%留存仓库备用。（4）以分期收款方式销售乙鞭炮350箱，每箱不含税销售价格为2200元，货物尚未发出，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。 （其他相关资料：甲鞭炮的平均不含税销售价格为2000元/箱，最高不含税销售价格为2400元/箱；鞭炮、焰火的消费税税率为15%） 根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）关于业务（1）消费税的税务处理，下列正确的有（  ）A.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2400B.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2000C.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2400D.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2000（2）委托加工业务中C厂应代收代缴的消费税为（  ）万元。A.7.30B.8.25C.8.59D.9.71（3）计算业务（3）应缴纳的消费税为（  ）万元。A.0B.0.93C.5.82D.6.75（4）计算业务（4）应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.34650C.57750D.115500请问，以上4个小问的答案，分别是什么？ 5、A企业为一家污水处理企业，2018年发生有关政府补助业务如下：（1）A企业每季度污水处理量为10 000万吨。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每吨0.39元的污水处理费补贴，于每个季度初支付，2018年1月收到补贴存入银行。（2）按照相关规定，A企业需要根据当地环保部门的要求进行每季度的设备维护。为了弥补污水处理企业的每季度设备维修费用，财政部门按照计划中规定的污水处理量支付给企业每吨0.03元的设备维护费用。按照相关计划，A企业需要在2018年第一季度处理污水10 000吨，2018年1月初款项尚未收到，但A企业符合了相关政策规定，且预计与之相关的经济利益很可能流入企业。2018年第一季度A企业处理了污水10000万吨，并于3月底收到设备维修费用。A企业采用总额法核算其政府补助。下列关于A企业取得的政府补助的说法，错误的有（ ）。 6、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。 7、【资料1】甲企业为增值税一般的税人，主要从事小汽车的制造和销售业务2021年12月有关业务如下：（1）销售4辆定制小汽车取得含增值税价款786000元，收取手续费56400元。（2）将10辆小汽车对外投资，小汽车生产成本15万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格18万元/辆，平均销售价格16万元/辆，最低销售价格为14万元/辆。（3）采取分期收款方式销售给4S店1辆小汽车,10日签订合同，合同约定15日收取货款，20日发出小汽车，22日开具发票。（4）生产中轻型商用客车240辆，其中220辆用于销售，10辆用于集资,8辆用于赞助，2辆用于连续生产高级商用客车。已知，小汽车增值税税率为13％，消费税税率为5%。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下小题。（2）甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（    ）。 8、【0210946】某企业为增值税一般纳税人，2021年9月发生如下业务；（1）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额400000元，另收取该批农机包装费14700元； （2）出租位于本市的2015年7月购买的办公用房，购置价款为150万元，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法计税。（3）出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，该设备为2015年6月购进，当期已抵扣过进项税额，收取价税合计金额23600元；（4）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价 24000元、燃油附加费3500元、民航发展基金1200元。 （5）25号将本月5号购进的某材料60%销售，购进时取得增值税专用发票注明价款500000元，销售时取得不含增值税销售收入300000元，20%用于一般计税项目货物的生产，剩余部分作为本公司职工的福利并发放。根据上述资料。回答下列问题。 （1）业务（1）销项税额列示正确的是（    ）。 A.400000×13%B.400000×9%+14700÷（1+13%）×13%C.400000×13%+14700÷（1+13%）×13% D.400000×9%+14700÷（1+9%）×9%（2）业务（2）应缴纳增值税列示正确的是（    ）。A.80000÷（1+9%）×9% B.80000÷（1+5%）×5%C.80000÷（1+9%）×5% D.80000÷（1+5%）×3%（3）业务（3）应缴纳增值税列示正确的是（    ）。A.23600÷（1+3%）×2%B.23600÷（1+13%）×13% C.23600÷（1+3%）×3% D.23600÷（1+3%）×13% （4）业务（4）可以抵扣的进项税额列示正确的是（    ）。A.（24000+3500）÷（1+9%）×9%B.（24000+3500+1200）÷（1+9%）×9%C.（24000+3500+1200）÷（1+3%）×3%D. （24000+3500）÷（1+3%）×3%（5）业务（5）可以抵扣的进项税额列示正确的是（    ）。A.0B.500000×13%×20%C.500000×13%×80%D.500000×13%请问，以上5个小问的答案，分别是什么？ 9、【资料1】甲企业为增值税一般的税人，主要从事小汽车的制造和销售业务2021年12月有关业务如下：（1）销售4辆定制小汽车取得含增值税价款786000元，收取手续费56400元。（2）将10辆小汽车对外投资，小汽车生产成本15万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格18万元/辆，平均销售价格16万元/辆，最低销售价格为14万元/辆。（3）采取分期收款方式销售给4S店1辆小汽车,10日签订合同，合同约定15日收取货款，20日发出小汽车，22日开具发票。（4）生产中轻型商用客车240辆，其中220辆用于销售，10辆用于集资,8辆用于赞助，2辆用于连续生产高级商用客车。已知，小汽车增值税税率为13％，消费税税率为5%。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下小题。（3）甲企业采用分期收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（    ）。 10、 A企业为一家污水处理企业，2018年发生有关政府补助业务如下：（1）A企业每季度污水处理量为10 000万吨。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每吨0.39元的污水处理费补贴，于每个季度初支付，2018年1月收到补贴存入银行。（2）按照相关规定，A企业需要根据当地环保部门的要求进行每季度的设备维护。为了弥补污水处理企业的每季度设备维修费用，财政部门按照计划中规定的污水处理量支付给企业每吨0.03元的设备维护费用。按照相关计划，A企业需要在2018年第一季度处理污水10 000吨，2018年1月初款项尚未收到，但A企业符合了相关政策规定，且预计与之相关的经济利益很可能流入企业。2018年第一季度A企业处理了污水10000万吨，并于3月底收到设备维修费用。A企业采用净额法核算其政府补助。下列关于A企业取得的政府补助的说法，错误的有（    ）。

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