中国公民张某将位于某市的房屋按市场价格出租给他人居住，月租金4200元（含增值税），相关税费已取得完税凭证，张某每月租金收入应缴纳个人所得税(　　　)元。（不考虑地方教育附加）

题目

【单选题】

A: 311.47

B: 317.40

C: 294.00

D: 266.50

答案解析

【考点】财产租赁所得个人所得税的计算

【解题思路】

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。
增值税应纳税额=4200÷1.05×1.5%=60（元）

城建税及教育费附加=60×(7%+3%)=6

对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
房产税=4200÷1.05×4%=160

每次收入不超过4000元，定额减除费用800元。在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
张某每月租金收入应缴纳个人所得税=（4200-60-6-160-800）×10%=317.4(元)。

答案选 B

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