2019年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资,约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元，张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2019年企业所得税前可以扣除的利息费用为()万元。

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税务师试题
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题目

【单选题】

2019年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资,约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元，张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2019年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。

A: 171.5

B: 178.5

C: 175

D: 196

答案解析

【考点】利息费用的企业所得税扣除规定

【解题思路】

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
此题需要按时间分段计算利息,2019年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。

答案选 A