根据材料回答题: 张先生为A上市企业董事,并且在该企业任职,2011年取得以下收入:
(1)张先生每月取得工资3500元,12月份取得董事费收入6800元,另外12月取得含税全年一次性奖金36000元;
(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入58000元,当初为购买字画支付35000元;
(3)从4月1目开始按市场价格出租一套居住房屋,每月收取租金10000元(仅考虑房产税,不考虑其他税费);
(4)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元,已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得特许权使用费所得(税前)人民币60000元,已在B国缴纳个人所得税11000元。
(5)3月份企业实行股票期权计划,3月8日,企业授予张先生股票期权30000股,授予价人民币2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2011年11月8日起可以行权,行权前不得转让。11月8日张先生以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格人民币4元;
(6)张先生10月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励,价值150000元。张先生全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税额合计为( )元。(不包括行权所得的部分)
A: 12152.94
B: 4500
C: 6800
D: 5300
1~8月份工资薪金3500元,适用九级超额累进税率,超过费用扣除标准,需要缴纳个人所得税;9月以后未超过费用扣除标准,适用七级超额累进税率,不需缴纳个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
1~8月工资薪金所得应纳个人所得税=[(3500-2000)×10%一25]×8=1000(元)12月份工资薪金所得应纳个人所得税=(3500+6800-3500)×20%-555=805(元)年终一次性奖金应纳个人所得税的计算:
36000-12=3000(元),适用税率10%,速算扣除数是105元。应纳个人所得税=36000×10%一105=3495(元)
全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税=1000+805+3495=5300(元)
答案选 D