按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人，在2023年1月销售货物取得收入10万元，2月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，3月销售其自建的不动产取得收人300万元。以上金额均不含税，则小规模纳税人在2023年第一季度应缴纳增值税()万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人，在2023年1月销售货物取得收入10万元，2月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，3月销售其自建的不动产取得收人300万元。以上金额均不含税，则小规模纳税人在2023年第一季度应缴纳增值税( )万元。

A: 16.14

B: 15

C: 0

D: 15.38

答案解析

自2023年1月1日至2023年 12月 31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。小规模纳税人在2023年第一季度差额后扣除不动产后的合计销售额=10+40-12=38(万元)，超过30万元，不享受免税政策，但适用3%征收率的应税行为减按1%计税。同时，小规模纳税人销售不动产100万元应依法纳税；小规模纳税人在2023年第一季度应缴纳增值税=300×5%+（10+40-12）×1%=15+0.38=15.38 (万元)。

答案选 D

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