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题目
【单选题】

下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

A: 持有的交易性金融资产持续升值

B: 超过税法扣除标准的职工福利费

C: 税收滞纳金

D: 因销售商品提供保修服务而确认的预计负债

答案解析

本题考查所得税暂时性差异的类型。 交易性金融资产公允价值增加，使得资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。选项A错误；超过税法扣除标准的职工福利费，不能结转至以后年度扣除，因此不形成暂时性差异，超过部分直接调增应纳税所得额。选项B错误；税收滞纳金不允许税前扣除，调增应纳税所得额，不形成暂时性差异。选项C错误；预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。选项D正确。

答案选 D

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1、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 2、华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是（） 3、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　）。 4、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　）。 5、甲公司适用的所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入的分期付息平价债券，即以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，期末公允价值大于取得成本96万元；②收到与资产相关政府补助960万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧；③当期国债利息收入30万。甲公司2×19年利润总额为3 120万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的处理中，不正确的是(　)。 6、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　）。 7、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）。 8、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（） 9、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（） 10、下列各项中， 能够产生可抵扣暂时性差异的是 ( )。

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