甲公司2020年6月发现,某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1 500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1 350万元,预计未来现金流量的现值为1 200万元,甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%,釆用资产负债表债务法进行所得税核算,按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时,应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额( )万元。
A: 33.75
B: 0
C: 11.25
D: 22.5
本题考查前期差错更正的会计处理。 固定资产公允价值减去处置费用后的净额为1 350万元,预计未来现金流量的现值为1 200万元,可收回金额按两者之间高者计量,即可收回金额为1 350万元。因此,固定资产应计提减值准备=1 500-1 350=150(万元)。而甲公司计提减值300万元,多计提了减值,使得利润总额和所得税增加。因此,差错更正时应调增2020年“盈余公积”报表项目年初金额=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(万元)。
答案选 C