甲企业20×4年12月购入管理用固定资产，购置成本为1 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法上的折旧方法和折旧年限与会计相同。20×5年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。20×7年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是25%。20×8年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为（ ）元。
A: 1 450 500
B: 1 600 500
C: 1 250 000
D: 1 320 000
【答案】C
【考点】所得税费用的确认和计量
【解题思路】按会计方法20×8年应计提的折旧额＝595÷7＝85（万元）
按税法规定20×8年应计提的折旧额＝1 000÷10＝100（万元）
20×8年末固定资产的账面价值＝1 000－100×3－（700－595）－85＝510（万元）
计税基础＝1 000－100×4＝600（万元）
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产的余额＝（600－510）×25%＝22.5（万元）
20×7年末因计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额＝105×25%＝26.25（万元）
所以20×8年应转回递延所得税资产＝15×25%＝3.75万元（贷方）
“应交税费―应交所得税”科目金额＝（500－15）×25%＝121.25（万元）
当期确认的所得税费用＝121.25＋3.75＝125（万元）。
借：所得税费用 125
贷：应交税费-应交企业所得税 121.25
递延所得税资产 3.75
答案选 C
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