某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2016年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

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税务师试题
多选题
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题目

【多选题】

A: 该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B: 该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C: 该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

D: 该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

E: 当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答案解析

选项AB：外购已税焰火生产的焰火，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款；教材P227
选项CD：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，是指增值税一般纳税人在购进劳务、服务、无形资产或不动产时，取得对方的增值税专用发票已注明的增值税税额。教材P136
选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=（期初库存外购的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量—期末库存的外购应税消费品的买价或数量）×外购应税消费品的适用税率或税额。

答案选 ACE