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题目
【单选题】

下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，正确的是（）。

A: 以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除

B: 企业计入固定资产的手续费及佣金支出计入当期成本一次性扣除

C: 零售企业向中介机构支付的现金手续费可在所签订服务协议确认的收入金额的5%以内扣除

D: 财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

答案解析

选B，企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除；选AC，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。选D，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

答案选 A

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1、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 2、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（  ）。 3、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下：（1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。（2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 4、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（ ）。 5、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下：（1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。（2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（ ）。 6、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（ ）。 7、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下：（1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。（2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（ ）。 8、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（  ）。 9、【第3题】2021年12月月初，某企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为125万元，12月份发生职工应付职工薪酬业务如下： （1）月初，结算上月应付职工薪酬120万元，其中收回代垫的职工医药费2万元，按规定代扣职工个人所得税6万元、个人应负担的社会保险费16万元，通过银行转账发放职工薪酬96万元。 （2）月末，计算分配本月货币性职工薪酬： ①工资支出共计144万元，其中：车间生产工人84万元，车间管理人员16万元，行政管理人员20万元，专设销售机构人员24万元。 ②由企业负担的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）共计36万元，其中，车间生产工人21万元，车间管理人员4万元，行政管理人员5万元，专设销售机构人员6万元。 （3）月末，发生如下非货币性职工薪酬业务：计提企业为行政管理部门经理提供5辆免费使用的汽车折旧费，每辆汽车的月折旧额为0.15万元；以银行存款支付企业短期租入的公寓本月租金2.5万元（含税，全部计入当期费用），该公寓免费提供给财务部门业务主管使用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）4.根据资料（3），下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理正确的是（   ）。 10、下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有（ ）。

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