某百货公司为增值税一般纳税人，其金银首饰部2011年10月直接零售银首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰600克，每克旧首饰作价300元，换出新首饰600克，每克新首饰零售价450元，共收取差价90000元，另收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该金银首饰部还零售镀金首饰一批，取得零售收入30000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的涉税会计处理，表述正确的有（）。

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税务师试题
多选题
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题目

【多选题】

A: 直接零售银首饰，账务处理为借：银行存款 600000 贷：主营业务收入 512820.51 应交税费——应交增值税（销项税额） 87179.49借：营业税金及附加 25641.03 贷：应交税费——应交消费税 25641.03

B: 以旧换新销售金首饰，账务处理为借：银行存款 102000 物资采购 180000 贷：主营业务收入 267179.49 应交税费——应交增值税（销项税额） 14820.51借：营业税金及附加 4358.97 贷：应交税费——应交消费税 4358.97

C: 以旧换新销售金银首饰，账务处理为借：银行存款 102000 物资采购 180000 贷：主营业务收入 230769.23 应交税费——应交增值税（销项税额） 39230.77借：营业税金及附加 11538.46 贷：应交税费——应交消费税 11538.46

D: 销售镀金首饰，账务处理为借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97

E: 销售镀金首饰，账务处理为借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97借：营业税金及附加 1282.05 贷：应交税费——应交消费税 1282.05

答案解析

【答案】ABD
【解析】选项C：以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，不是按照新首饰的销售额计税，所以C选项错误；选项E：镀金首饰不属于零售环节缴纳消费税的金银首饰，所以零售镀金首饰不需要缴纳消

答案选 ABD