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题目
【单选题】

位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，从海关到仓库发生运费3万元，取得运费专用发票；日化厂将进口香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳增值税是（　　）万元。（关税税率为50%，消费税税率是15%）

A: 20.34

B: 22.95

C: 21.41

D: 35.85

答案解析

【考点】进口环节增值税
【解题思路】计算进口货物的完税价格，不包括入关之后发生的运费支出。进口关税＝（85＋5）×50%＝90×50%＝45（万元）；进口增值税=（90＋45）÷（1-15%）×13%＝21.41（万元）。

答案选 C

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1、位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2011年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，从海关到仓库发生运费3万元，取得运输发票；日化厂将进口香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳增值税是（　　）万元。（关税税率为50%，消费税税率是30%） 2、坐落在市区的某日用化工厂为增值税一般纳税人，2020年10月进口一批高档香水精，出口地离岸价格85万元，境外运输费及保险费共计5万元，海关于10月15日开具海关专用缴款书，日化厂缴纳了进口环节的税金后海关放行；化工厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、税额15.6万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（　　）为万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证抵扣，高档香水精的关税税率为50%，消费税税率为15%） 3、坐落在市区的某日用化工厂为增值税一般纳税人，2011年10月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运输费及保险费共计5万元，海关于10月15日开具海关专用缴款书，日化厂缴纳了进口环节的税金后海关放行；如花长将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、税金20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（　　）为万元。（北约取得的增值税抵扣凭证在本月认证抵扣，关税税率为50%） 4、某高档化妆品为增值税一般纳税人，2019年5月向某商场销售由高档化妆品和洗发水组成的成套产品200套，取得不含税收入140万元，其中高档化妆品收入120万元，洗发水收入20万元。将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为3万元，成本利润率为10％，市场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15％。该化妆品厂当月应缴纳消费税（　　）万元。 5、某高档化妆品为增值税一般纳税人，2021年7月向某商场销售由高档化妆品和洗发水组成的成套产品200套，取得不含税收入140万元，其中高档化妆品收入120万元，洗发水收入20万元。另将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为3万元，成本利润率为10％，市场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15％。该化妆品厂当月应缴纳消费税（    ）万元。 6、某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原 料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化妆品成本利润率5%,消费税税率30%) 7、 (根据2017年教材本题知识点已变更）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原 料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化妆品成本利润率5%,消费税税率30%) 8、 (根据2017年教材本题知识点已变更）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原 料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化妆品成本利润率5%,消费税税率30%) 9、某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021年 7月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为 30 万元，甲厂收取不含税加工费 2 万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（   ）。（化妆品成本利润率 5%，消费税税率15%） 10、某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（    ）。（化妆品成本利润率5%，消费税税率30%)

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