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题目
【多选题】

下列有关债务重组的会计处理方法正确的有（　　）。

A: 对于债权人而言，重组债权已计提减值准备的，应先冲减资产减值准备，冲减后有损失的，计入营业外支出

B: 对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入资本公积

C: 在债务重组会计处理中，债务人以固定资产低偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益

D: 债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子

E: 债务人以非现金资产清偿债务的，如果发生了运杂费等，应计入转让资产损益之中

答案解析

选项B，对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入营业外收入。
[该题针对“以现金或非现金资产清偿债务的核算”知识点进行考核]

答案选 ACDE

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1、【2017·单选题】甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，抵偿后产生重组债务金额为160万元且在2×18年6月底前还清，其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（ ）。 2、甲股份有限公司在编制2×14年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： （1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得500万元的赔偿；  （2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额50万元； （3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额1000万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款2500万元。 甲股份有限公司2×14年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×15年3月30日，实际对外公布的日期为2×15年4月3日。 甲公司2×15年1月1日至4月3日发生了下列事项： （1）2月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账； （2）3月11日临时股东大会决议购买乙公司60%的股权并于4月2日执行完毕； （3）3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款50万元；  （4）3月5日与丁公司签订债务重组协议，4月1日双方执行完毕； （5）3月1日，A公司宣告破产，甲公司确定需支付担保款1000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司在2×14年度12月31日账务处理中，对上述或有事项处理不正确的有(　)。 3、甲股份有限公司在编制2×14年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： （1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得500万元的赔偿；  （2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额50万元； （3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额1000万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款2500万元。 甲股份有限公司2×14年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×15年3月30日，实际对外公布的日期为2×15年4月3日。 甲公司2×15年1月1日至4月3日发生了下列事项： （1）2月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账； （2）3月11日临时股东大会决议购买乙公司60%的股权并于4月2日执行完毕； （3）3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款50万元；  （4）3月5日与丁公司签订债务重组协议，4月1日双方执行完毕； （5）3月1日，A公司宣告破产，甲公司确定需支付担保款1000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司在2×14年度12月31日账务处理中，对上述或有事项处理不正确的有(　)。 4、甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（ ）。 5、甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（   ）。 6、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 7、甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（   ）。 8、甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（   ）。 9、甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%。其余部分予以豁免。双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（   ）。 10、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。

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