房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）。 - 税务师试题多选题

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【多选题】

房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）。

A: 向政府部门支付的拆迁补偿费用

B: 向政府部门支付的征地费用

C: 向建筑企业支付的土地前期开发费用

D: 向其他单位或个人支付的土地出让收益

E: 向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

答案解析

“向政府部门支付的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

答案选 ABE

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1、房地产开发企业中的增值税一般纳税人,销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）,其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时（）。 2、高吉房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月1日取得一项土地使用权，全部用于开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，假设高吉企业当月无进项税额，那么当期应纳增值税税额为（　）万元。 3、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发的某楼盘按一般计税方法计税，2018年8月建成并将其全部销售，逐进行土地增值税清算，已知取得含增值税销售收入15.5亿元，允许扣除的土地价款4.83亿元，房地产开发成本2.62亿元，甲企业不能提供金融机构贷款证明，其开发费用可按上限计算扣除，不考虑其他税费。则下列说法中正确的有（）。 4、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发的某楼盘按一般计税方法计税，2019年6月建成并将其全部销售，遂进行土地增值税清算，已知取得含增值税销售收入15.5亿元，允许扣除的土地价款4.83亿元，房地产开发成本2.62亿元，甲企业不能提供金融机构贷款证明，其开发费用可按上限计算扣除，不考虑其他税费。则下列说法中正确的有（）。 5、【例题·单选题】某房地产企业为增值税一般纳税人，2017 年 6 月 1 日购买一块地开发房地产项目，支付地价款 800 万元，2020 年年末项目完工，当期销售其中的 90%，取得含税销售收入 2000 万元，当期可以抵扣的进项税额和上期留抵税额都为 0，当期应纳的增值税为（）万元。 6、【2022·回忆·多选题】采用一般计税方法计征增值税的房地产开发公司销售新建项目,计算增值税应税销售额时，下列各项属于可以扣除向政府部门支付的土地价款的有（）。 7、【1004345】某县房地产开发企业（增值税一般纳税人）2017年年初以15000万元协议购买了一宗土地用于开发房地产项目，并缴纳了契税，当年4月开始动工建设，发生开发成本6000万元，向银行贷款取得贷款凭证显示利息支出3500万元，2020年3月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金500万元（未包含于上述6000万元的开发成本中) ，未开具发票。2020年9月，该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得含税收入82170万元，可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。（其他相关资料：房地产开发费用的计算扣除比例为5%，当地适用的契税税率为3％，所在省政府允许扣除地方教育附加。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.450 B.15000 C.15450 D.21000（2）计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.904.62 B.630 C.753.85 D.756（3）计算土地增值税时，允许扣除的开发费用为（）万元。A.4572.5 B.3500 C.2145 D.1072.5（4）计算土地增值税时，允许扣除项目金额的合计数为（）万元。A.24225 B.28515 C.30942.5 D.26652.5（5）该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.25175.87 B.25537.37 C.22595.87 D.22387.37关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（）。 8、下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的有（　）。 9、下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的有（　）。 10、根据材料回答1~6题：　　某市一家汽车生产企业，为增值税一般纳税人，采用新会计准则进行账务处理，适用企业所得税税率25%。2011年生产经营业务如下：　　(1)全年直接销售小汽车取得不含税销售收入8000万元(不含对外投资，包含为某市汽车出租公司定制出租车，收取定做费500万元)；全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。　　(2)2月，企业将自产的一批小汽车对外投资，该批产品市场不含税价格200万元，企业已做账务处理，该批汽车的库存成本为110万元。　　(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。　　(4)8月1日，企业将一块土地使用权转让给B公司，转让收入1000万元，该土地使用权原购进价格380万元，已经摊销220万元。　　(5)企业全年小汽车销售成本4800万元(不含对外投资的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1000万元，宣传费用200万元)，管理费用为800万元(其中业务。招待费为90万元，新产品开发费为120万元，安置残疾人支付工资28万元)；财务费用为350万元。　　(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费5万元。　　(7)对外转让小汽车的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。　　(8)6月8日，取得国债利息收入300万元；6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入830万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。　　(9)通过当地民政局向贫困山区捐款300万元，税收滞纳金6万元。　　(10)财务费用350万元中有向其他企业借款500万元，按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，当期发生汇兑损失20万元。　　(上述租金收入不考虑房产税和印花税。小汽车消费税税率为9%，2009年教育经费超标2万元、2010年超标1万元。)2011年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（　　）万元。

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