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题目
【单选题】

某酒厂2019年12月销售白酒3000公斤,开具增值税专用发票,注明价款240万元,增值税税额31.2万元,同时酒厂提供送货上门服务,向购货方收取了运费以及装卸费共23.4万元并向其开具了普通发票;当月因6月份随白酒销售而出借的包装物逾期未收回,没收了购货方6月份支付的包装物押金35.1万元并不再退回。已知白酒消费税税率20%,定额税为0.5元/斤,则该酒厂12月份应缴纳消费税(  )万元。

A: 48.3

B: 52.44

C: 54.3

D: 58.3

答案解析

【考点】应纳税额的一般计算
【解题思路】对酒类产品生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。本题中,包装物押金是6月份收取的,计入6月份的销售额计征消费税,不计入12月份的销售额。则酒厂12月份应缴纳消费税=[240+23.4/(1+13%)]×20%+3000×2×0.5/10000=52.14+0.3=52.44(万元)。

答案选 B

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1、某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2014年12月和2015年1月份发生下列业务:2014年12月发生如下业务:(1)购进粮食白酒30吨,每吨买价1万元,粮食白酒入库,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。(2)从小规模纳税人购进酒精,取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元,酒精入库,支付运费5万元,取得运输公司开具的普通发票。(3)领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取加工费10万元,受托方垫付辅助材料款5万元,均收到受托方开具的增值税专用发票,粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售,收到不含税货款60万元;(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨。(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售,每吨不含税售价3万元,随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外,收取包装物押金5.85万元并单独核算。(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利(成本利润率5%)。(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2015年1月份发生如下业务:为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款,市场无该类白酒的同类销售价格,该批礼品白酒成本为8万元,粮食白酒的成本利润率为10%。假定以上购销价格都不含增值税,取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料,回答下列问题:(1) 、该企业2014年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为( )万元。 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(3)甲酒厂将自产果酒用于本单位宴会招待,其成本为3.6万元,无同类果酒价格。  (4)采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款60万元。本月销售白酒收取包装物押金3.51万元。  (5)提供酿酒技术转让,取得收入10万元。  已知:白酒、果酒适用的增值税税率为17%,交通运输服务增值税税率为11%,技术转让服务适用增值税税率为6%,成本利润率为5%,果酒的消费税税率为10%。上期留抵增值税税额0.68万元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。  要求:  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1、甲酒厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是(  )。 10、某酒厂为增值税一般纳税人,2020年4月有关经营业务如下 (1)该酒厂委托甲酒厂生产加工粮食白酒10吨(甲酒厂无同类产品的销售价格),生产该批粮食白酒的材料成本为50000元,取得甲酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为20000元。 (2)该酒厂委托乙运输公司将该批粮食白酒运回,支付运输费用40000元,取得运输专用发票;本月内将委托加工收回的粮食白酒直接销售8吨,每吨含税销售额为11300元。 (3)销售自己使用过的设备(2008年4月购入),取得价款208000元(含税); (4)月末发现2月份购进的原材料因管理不善发生非正常损失,该批原材料的成本为40000元。 已知:①粮食白酒适用的消费税比例税率为20%、定额税率为0.5元/斤;②损失原材料适用的增值税税率为13%。 根据上述资料,按下列序号计算回答问题(3)计算该酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额(      )万元。