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题目
【单选题】

某生产企业为增值税小规模纳税人，2015年5月销售商品取得收人40000元，购进生产 用原材料支付价款5000元，购进税控收款机，取得增值税普通发票，注明价税合计 5850元，该企业应纳增值税（ ）元。

A: 1050.00

B: 315.05

C: 1300.00

D: 1000.00

答案解析

小规模纳税人销售货物，按照3%的征收率计税，不得抵扣采购原材料的进项税；（2)增值税小规模纳税人购进税控收款机，取得 增值税专用发票的，可抵免税额是专用发票上注明的增值税税额；取得普通发票的，按 照普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/ (1 + 17%) ×l7%，应纳增值税=40000/ (1 + 3%) × 3% - 5850/ ( 1 + 17%) × 17%= 315. 05 (元）。

答案选 B

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1、某生产型企业为增值税一般纳税人，今年4月发生以下业务 （1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账），包装物租金7.02万元。 （2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元。 （3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元。 （4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 （5）将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。 （7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。 （8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，支付运输费20万元，取得增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%。 （9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。 （10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元。 （11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题：（2）业务5的销项税额为（　）万元。 2、某生产型企业为增值税一般纳税人，今年4月发生以下业务 （1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账），包装物租金7.02万元。 （2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元。 （3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元。 （4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 （5）将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。 （7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。 （8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，支付运输费20万元，取得增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%。 （9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。 （10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元。 （11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题：（1）该企业进口环节应纳税金合计（　）万元。 3、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×21年5月发生如下业务（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。（3）企业收取预收货款20000元。（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。 企业销售商品给小规模纳税人，其正确的会计处理为（   ）。 4、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×21年5月发生如下业务：（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元；（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元；（3）企业收取预收货款20000元；（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。 该企业5月的销项税额合计为（  ）元。 5、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×21年5月发生如下业务：（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。（3）企业收取预收货款20000元。（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。 企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为（   ）元。 6、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×21年5月发生如下业务：（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。（3）企业收取预收货款20000元。（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。企业销售商品给一般纳税人，正确的会计处理为（   ）。 7、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×21年5月发生如下业务：（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。（3）企业收取预收货款20000元。（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。企业收取预收货款业务，正确的账务处理为（   ）。 8、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 外购免税农产品应抵扣的进项税额为（ ）万元。 9、某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。（2）从小规模纳税人购进酒精，取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2015年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10％。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：(1) 、该企业2014年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元。 10、某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。（2）从小规模纳税人购进酒精，取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2015年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10％。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题： (1) 、该企业2014年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元。

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