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题目
【单选题】

甲公司于2013年4月1日销售给乙公司产品一批，当日收到乙公司交来面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ ）元。

A: 、28372.50

B: 、15502.50

C: 、31005.00

D: 、59377.50

答案解析

【试题解析】

贴现息=票据到期值x贴现率x贴现期=5850000x（1+3%x6/12）x4%x3/12=59377.5（元）

贴现额=票据到期值-贴现息=5850000x（1+3%x6/12）-59377.5=5878372.5（元）

贴现时应收票据的金额=5850000x（1+3%x3/12）=5893875（元）

贴现时计入财务费用的金额=5893875-5878372=15502.5（元）

答案选 B

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1、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。判断甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备的分录是否正确。（ ）借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　      10.53　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失   　 10.53借：以前年度损益调整——所得税费用        　2.63　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　 　     2.63 2、    甲公司于2013年4月1日销售给乙公司产品一批，当日收到乙公司交来面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ ）元。 3、甲公司2×21年度发生的部分交易或事项如下：（1）12月1日，发出A产品一批，委托乙公司以收取手续费方式代销，乙公司按照A产品销售价格的5％收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。甲公司能够要求将委托代销的商品退回或者将其销售给其他方（其他经销商），12月31日，收到乙公司的代销清单，代销清单载明乙公司已销售上述委托代销A产品的20％。（2）12月10日起，开始为丙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计已发生成本165万元。（3）12月12日，接受丁公司的来料加工业务，至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40％，实际发生加工成本185万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，因客户要求，采用自行提货的方式向戊公司销售C产品一批，当日，甲公司开具增值税专用发票，并向戊公司收取货款。至12月31日，戊公司尚未提货，甲公司能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。下列各项中，作为甲公司2×21年12月31日资产负债表存货项目列示的有（  ）。 4、甲公司于2010年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为1 170万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％。甲公司贴现收到的金额为（　　）万元。（计算结果保留两位小数） 5、甲公司于2010年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为1 170万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％。甲公司贴现收到的金额为（　　）万元。（计算结果保留两位小数） 6、甲公司于2010年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为1 170万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%。甲公司贴现收到的金额为（　　）万元。（计算结果保留两位小数） 7、甲公司于2010年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为1 170万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%。甲公司贴现收到的金额为（　　）万元。（计算结果保留两位小数） 8、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。判断甲公司2017年2月1日因销售折让对所得税影响的分录是否正确。（  ） 借：以前年度损益调整——所得税费用　      22.5　　贷：应交税费——应交所得税　　          22.5 9、（二）甲公司为增值税一般纳税人，增值税 税率为13%,2019年12月初，该公司“应 收账款一乙公司'‘科目借方余额为50万 元,"应收账款——丙公司"科目贷方余额 20万元。'‘坏账准备'‘科目贷方余额为3 万元。该公司未设置"预收账款"科目。 2019年12月，甲公司发生如下经济业务：（1） 12月2日，向乙公司销售A产品 一批，开具增值税专用发票注明的价款20 万元，增值税税额2. 6万元。款项尚未收 到。该项业务属于某一时点履行的履约义 务,并确认收入。（2） 12月12日，向丙公司销售B产品 2 000件，成本价为100元/件，开具增值税 专用发票注明的价款40万元，增值税税额 5. 2万元，丙公司于上月预付20万元，款 项已存入银行。该项业务属于某一时点履 行义务并确认收入。（3） 12月20日，乙公司发现收到的A 产品有瑕疵，要求甲公司给予10%的销售 折让,发生的折让允许扣减销项税税额。（4） 12月30日，收回上年度转销的坏 账丁公司2万元，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，回答下列问题。5,根据期初资料，资料（1）至（4）,甲公司 年末资产负债表“应收账款"项目年末 余额填列正确的是（）万元。 10、（二）甲公司为增值税一般纳税人，增值税 税率为13%,2019年12月初，该公司“应 收账款一乙公司'‘科目借方余额为50万 元,"应收账款——丙公司"科目贷方余额 20万元。'‘坏账准备'‘科目贷方余额为3 万元。该公司未设置"预收账款"科目。 2019年12月，甲公司发生如下经济业务：（1） 12月2日，向乙公司销售A产品 一批，开具增值税专用发票注明的价款20 万元，增值税税额2. 6万元。款项尚未收 到。该项业务属于某一时点履行的履约义 务,并确认收入。（2） 12月12日，向丙公司销售B产品 2 000件，成本价为100元/件，开具增值税 专用发票注明的价款40万元，增值税税额 5. 2万元，丙公司于上月预付20万元，款 项已存入银行。该项业务属于某一时点履 行义务并确认收入。（3） 12月20日，乙公司发现收到的A 产品有瑕疵，要求甲公司给予10%的销售 折让,发生的折让允许扣减销项税税额。（4） 12月30日，收回上年度转销的坏 账丁公司2万元，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，回答下列问题。3.根据资料（3）,下列各项会计处理正确 的是（）。

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