甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为（ ）万元。
A: 66．6
B: 77．4
C: 87．6
D: 98．4
【考点】所得税费用的确认和计量
【解题思路】20×7年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40-(40-20)=20(万元)，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800-760=40(万元)。
20×7年存货产生可抵扣暂时性差异=85-(85-50)-20=30(万元)，20×7年田定资产产生的应纳税暂时性差异=(700-680)-40=-20(万元)(转回)。
20×7年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5(万元)。
20×7年递延所得税资产发生额一税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%-30%)+30×33%=10．5(万元)，20×7年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4(万元)。所以，20×7年的所得税费用=82.5-10.5-5.4=66.6(万元)。
答案选 A
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