税务师《税法一》考试历年真题及解析-多选题

　　备考税务师《税法一》科目，看书与做题是不能剥离开的，看书是一种对于知识的输入，而做题是为了检测我们对知识点的掌握情况，是一种输出。以下是会计网为大家整理的税法一考试真题-多选题，赶快来看~

　　1.2019年6月1日起，部分先进制造业退还增量留抵税额需满足的条件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形

　　C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

　　D.6个月增量留抵税额不低于100万

　　E.纳税信用等级为A级或B级

　　【考点】退还增量留抵税额相关规定

　　【答案】ABCE

　　【解题思路】适用部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的，应同时符合以下条件：

　　（1）增量留抵税额大于零；

　　（2）纳税信用等级为A级或者B级；

　　（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

　　（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

　　（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（）。

　　A.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税

　　B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人

　　C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制，按照一般贸易方式全额征税

　　E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

　　【考点】跨境电子商务零售进口商品征税规定

　　【答案】BCE

　　【解题思路】选项A：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；

　　选项D：完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

　　3.2020年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

　　A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元

　　B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份消费税计税销售额为300万元

　　C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务

　　D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元

　　E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

　　【考点】消费税计税销售额和征收管理相关规定

　　【答案】ABC

　　【解题思路】选项ADE：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业4月、5月消费税计税销售额为应收的100万元，即纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。

　　选项BC，全额开具发票的，根据开票金额计税。

　　4.根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（）。

　　A.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天

　　B.视同销售无形资产，为无形资产转让的当天

　　C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转让的当天

　　D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　E.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

　　【考点】增值税纳税义务发生时间

　　【答案】BCD

　　【解题思路】选项A：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　选项E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

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