“税路通”之阿根廷企业所得税制介绍

　　阿根廷是南美第二大经济体，为帮助我国“走出去”纳税人了解阿根廷的投资环境及税收制度，国家税务总局发布了《中国居民赴阿根廷投资税收指南》，可在国家税务总局官网税路通税收服务“一带一路”专题中查看，下面小穗以《指南》为基础，介绍阿根廷的企业所得税制度。

　　一、居民企业

　　根据阿根廷所得税法，如果一家公司的主要经营活动或者管理控制活动的实质是在阿根廷境内，该公司通常被认定为阿根廷税收居民企业，就其来源于全球的所得收入缴纳所得税。

　　1.税率

　　2021年，阿根廷通过关于企业所得税改革立法，新法规将根据累计应税净收入确定其累进税率。根据最新规定，企业所得累进税率将分为三级，在25%至35%之间，具体税率如下表所示：

　　2.税收优惠

　　在税收优惠方面主要包括：

　　（1）在火地岛设立的公司可免征企业所得税和消费税。

　　（2）针对生物技术产业，满足条件的纳税人用于推广项目的资本货物、专用设备、零件或新购货物组件可以进行加速折旧。

　　（3）为鼓励使用可再生能源生产电力，阿根廷政府支持产业资产加速折旧，并将损失结转延长五年。

　　（4）对于软件开发等知识型产业，截止至2029年12月31日，均可享受按法定企业所得税税率的一定百分比进行减免，减免比例取决于纳税人的规模。

　　3，应纳税额

　　阿根廷居民企业的应纳税所得额是当期收入减去允许税前扣除项目后的金额，扣除部分包括成本和费用，企业可以就其取得的境外所得实际缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，超过抵免限额的部分可在以后5个纳税年度连续抵免。需要注意的是，阿根廷同一集团内的企业必须独立申报和缴纳税款，不允许提交合并申报表，也不允许集团间的企业互相利用未弥补亏损。

　　二、非居民企业

　　不符合阿根廷税收居民条件的企业为非居民企业。

　　1.征收范围

　　根据阿根廷所得税法规定，在阿根廷无常驻机构的外国公司只对其从阿根廷获得的收入具有纳税义务。

　　2.所得来源地的判定标准

　　以下情形视为所得来源地为阿根廷：

　　(1)阿根廷境内资产的投人及使用。

　　(2)阿根廷境内开展的任何产生经济利益的行为或行动。

　　(3)在阿根廷境内发生的事件。

　　3.税率

　　原则上，任何在阿根廷无常驻机构的外国法人所获得的源于阿根廷的收入或所得，都须缴纳预提税，具体税率如下：

　　三、申报制度

　　1.申报要求

　　与国内不同的是，阿根廷企业的会计年度是由企业根据自己的需要设定的，主管税务机关并没有对财务年度有统一的要求，纳税人应该在一个财务年度结束后的5个月内完成企业所得税年度汇算清缴，申报表由系统电子填报，每个企业都必须独立申报和缴纳税款，不允许提交合并申报表，阿根廷的税务申报工作由企业自行完成，但税务机关有权在纳税申报截止日后的5年内对申报表进行检查，要求提供补充资料或进行审计。

　　2.税款缴纳

　　纳税人应该根据上一年的纳税情况预缴当年的企业所得税，预缴分月进行，年度完成汇算清缴。

　　以上就是阿根廷企业所得税制度的基本情况，需要说明的是，《指南》仅基于2023年6月前收集的信息进行编写，若后期阿根廷企业所得税制有更新，请以最新的政策为准，具体可查阅阿根廷税务局（https://www.afip.gob.ar）等网站。

　　内容来源浙江税务微信公众号，作者：戴其力 彭瀞仪 尤朝阳，会计网整理发布。