企业财务报表分析存在的问题与对策

财务报表是企业财务管理数据的呈现方式，涉及财务状况、经营成果及现金流量等内容，为企业决策提供科学的依据。随着企业管理模式的革新，企业财务报表蕴含的价值正被逐步挖掘。

实施科学有效的财务报表分析，能够为企业的现代化管理提供支撑，不断提升财务管理的效能，使经营问题的解决更具针对性。但从当前情况来看，受到诸多因素的限制和影响，企业财务报表分析仍存在问题。

本文对企业财务报表分析进行了简单介绍，阐述了企业财务报表分析的意义，指出实际分析工作中存在的问题，并针对问题提出优化的对策和建议。

一、企业财务报表分析概述

在市场经济格局的影响下，企业之间的竞争日趋激烈，只有在竞争中获得核心优势，才能在市场上立于不败之地。

财务报表分析作为财务管理的一种手段，其在竞争中扮演的角色愈发重要，财务报表所反映的数据均与企业经营紧密相关，可以为企业决策提供全面的参考，在分析过程中可有效了解企业资产负债情况，包括利润和现金流情况等，依托精准、全面、系统、规范的分析，更加直观地反映企业的经营管理现状。

因此，有必要对企业财务报表进行单独分析，研究以往报表分析存在的问题和困难，提升报表分析质量，实现企业管理的科学化和现代化，为企业高质量发展奠定坚实的基础。

现阶段的理论研究显示，财务报表分析属于经济学概念，核心内容是依据企业经营活动数据，对资产存储及经营结果进行计算，同时，对资产实施综合分析与量化分析，计算出企业各个经营环节所需要的资金。

针对当前的市场经济格局，企业应该将财务报表分析纳入重要管理范畴，利用科学高效的财务管理，实现对企业经营活动的风险防范与质量管控，持续实现企业管理效率的提升，确保为企业创造出更大的经济效益，提升企业的市场服务质量。

实际上，在传统的财务报表分析环节，综合分析活动并未考虑资产质量的动态性，即未将市场中的风险因素纳入评价工作，导致风险与收益出现脱节。从功能上看，财务报表能够全面反映企业的经营活动数据，帮助企业管理者掌握企业经营动态，并依据市场经济发展规律及形势，合理配置企业的资金资源，使企业的财务管理与战略目标保持高度统一，保障企业的稳定安全发展。

二、企业财务报表分析的意义

1、反映企业真实的发展状况

企业财务报表可以简单理解为资产负债表、利润表及现金流量表的统称，从其涉及的内容来看，主要是以不同的角度反映企业在一定时期内的会计信息。

由此可见，企业财务报表被赋予了极强的代表性，可以更加全面真实地反映企业现状，在此基础上由专业财务人员采取科学的分析方法，综合市场、行业、管理等诸多因素，深入分析企业财务管理变化的动因，最终从分析中展现企业会计周期内的实际经营情况，为企业经营发展提供基础数据。

2、为企业发展提供决策依据

众所周知，在激烈的市场竞争中，企业的任何决策都关系到企业的生存与发展，必须予以高度重视。此外，企业运营的核心目标是价值和利润最大化，通过对企业财务数据的详细分析，有助于从宏观角度把握企业经营动态，为企业管理决策提供依据，更加科学合理地制定未来发展方针。

尤其是在重大投资项目的决策中，财务报表分析能够在投资预测和规划中发挥关键作用。因此，高质量的财务报表分析报告成为企业安全发展的重要保证。

3、实现运营资金的优化配置

运营资金是企业经营管理的核心，只有在充足的资金保障之下，才能真正满足企业的经营活动需求，使企业始终处于良性发展的状态。

由此可见，对企业营运资金的控制是保障企业发展的基本要素。为真实反映资金运行情况，有必要依托企业财务报表分析，分析研究各个领域的现金流量，及时掌握关键数据，由专业人员对资本结构的合理性、资产负债率的高低、偿债能力的风险性、流动资金的充足性等实施评估，由此作出科学合理的改革和优化，真正确保企业营运资金得到有效利用，最大限度发挥其价值，避免对经营活动形成制约。

三、企业财务报表分析中存在的问题

1、财务报表本身存在局限性

经过长期的实践与发展，企业财务报表分析仍然有待完善，尤其是财务报表本身存在诸多的制约因素亟待解决。以往形成的财务报表在项目内容上过于固定，导致部分内容无法呈现于报表之中，引发内容不全面、不详细的问题，或者由于报表涉及的统计项目比较笼统，导致数据信息的价值难以被挖掘。

例如，财务报表分析中的应收账款项目，仅能够反映出企业期末的数额，但无法反映各应收账款的年限、风险和回收时长等。又如，固定资产项目中仅有原值折旧项，而其具体的信息并未涉及，使财务数据分析的价值大打折扣。

2、报表分析方法存在局限性

科学的分析方法是企业财务报表分析的关键，因此，分析方法的选择及应用尤为关键。目前，企业常用的财务报表分析方法以比率分析法、趋势分析法和比较分析法等为主，但不同的分析方法有其自身的局限性。

例如，在趋势分析法中，通常对企业往期的财务数据进行分析，通过数据的比较和计算对相关指标进行分析，进而利用数据内容发现、分析和解决问题。

但受财务报表滞后性的影响，部分企业年报通常需要次年进行发布，这导致部分财务数据无法得到及时反映，使得分析结果不具备时效性，难以为企业的当下决策提供支撑。另外，由于不同的分析方法各有侧重，因此，在数据分析的结果上也存在差异，导致各类关键指标分析难以统一，不足以为企业经营提供参考。

3、非财务指标分析应用不足

企业在开展财务报表分析时，往往侧重于财务指标的分析与比较，对于部分信息无法实现明确的量化，尤其是部分对经营业绩具有显著影响的指标，无法从报表中体现出来。

例如，在信息时代背景下，网红店的人气、点击量和品牌效应都远远超过了传统店铺，对企业的收入产生了显著影响，而在财务报表分析中，只能对其定量资产进行评估，而无法对隐含的非财务指标进行量化分析，导致财务报表分析不完整、不全面。

又如，部分企业的经营活动受客流量、地理优势等因素影响，以上因素与经营效益具有直接关联，而同样无法直观地体现于财务报表之中，导致指标分析过于刻板。

4、财务报表数据具有滞后性

随着市场经济结构的调整，企业的管理环境及思维也随之改变，面对激烈的市场和行业竞争，企业的经营管理及风险管理持续变革，这就需要在财务报表分析中适应新形势、新变化和新要求，利用丰富的数据反映企业的经营情况，若不关注企业管理的走向，则势必影响数据的准确性和及时性，出现信息反馈滞后的问题。

另外，由于财务报表数据通常以货币为主要计量单位，这使得财务报表较为依赖于货币价值的固定性，但实际上货币价值在不同时间内具有不同的表现，如果不加强对时间阶段的把握，势必导致实际情况与报表分析结果存在差异，使管理者对报表分析产生理解偏差。

四、企业财务报表分析的优化对策

1、完善财务报表的结构和项目

为推动企业财务报表结构及项目的完善，在分析中应当切实以企业的自身实际为基点，注重与实际需求的结合，加强与企业各业务部门之间的沟通协作，制定更加符合分析要求的报表系统，依托信息化转型的契机和技术优势，全面发挥财务系统及技术软件的实用价值，不断对报表结构及项目加以完善，利用财务报表内容的丰富性，实现财务报表内容的合理化和完整化调整，从根本上解决财务报表分析价值不高的问题，及时为管理决策提供可靠的财务报表分析成果。

另外，基于财务报表数据的角度进行分析，各类数据呈现的内容均有其代表性和特殊性，以便利用丰富的数据内容分析市场环境、行业背景及竞争趋势等。因此，为促进分析项目的完善和优化，应当完善财务报表的附注内容。

相关研究指出，财务报表的优化方向主要涉及两个方面：一是分析指标的详细披露;二是丰富的附注内容。特别是财务报表中涉及的数据是根据上期数据进行汇总和计算得出的，附注内容的价值在于能够对相关内容作出全面的阐释和注解，以帮助财务人员充分理解报表数据的内涵，从而在财务报表分析中发挥辅助作用。

2、融合和扩展财务报表分析方法

财务报表分析方法是保证分析成果真实有效的关键内容，在企业的财务报表分析中，应当侧重于对方法实用性的把握。

首先，在财务报表的分析环节应当遵循全面化原则，在分析不同的财务问题时，需要结合企业的具体情况加以判断及分析，突出细节化的分析方式，而针对同一问题的分析时，则需要基于不同的角度进行审视，依据全方位的分析方法以获得具体的结论。

例如，在分析企业速动比率高于流动比率的情况时，需要结合企业的管理及资金等方面加以分析。一方面，根据短期和长期债务的分类对企业债务进行分析，需要确保企业具有较高的偿债能力，以达到最佳的分析效果;另一方面，需要通过对资金的分析，明确企业资金的配置问题。

其次，在财务报表的分析环节应当遵循立体化原则，由于财务报表分析方法比较多元，为体现分析的完整性、有效性，可以在分析时运用不同的方法进行综合分析，如针对同一问题应用不同分析方法，并明确相应的分析指标，从而更加精准和全面地体现分析成果，利用横向对比的方式获得结论，从而最终实现分析方法的融合与拓展。

3、优化财务指标设置

相比而言，虽然企业财务报表分析的方法比较多元，但受制于其侧重点的差异性，在实际分析过程中，往往存在许多局限性，如果企业仅仅依靠一种方法进行分析，势必难以达到财务报表分析的预期结果。因此，为保证财务报表分析的科学性，必然需要企业主动建立一套完善的分析体系，由专业的财务人员针对企业的具体情况，采取多种方法融合分析以深化分析成果。

在网络信息时代背景下，企业应当注重信息技术的引入，依托大数据、云计算等综合性平台，融合诸多财务报表分析方法，对企业的财务报表实施综合分析和判断，明确设置各类财务及非财务分析指标，对各方之间的指标平衡性进行分析。在非财务指标的设置上，可以突出客户满足度、市场占有率、潜在目标客户等内容，以更加宏观和全面的视角进行分析。

首先，动态分析与静态分析的结合。由于企业的生产经营属于动态的过程，而财务报表的分析需要借助某个静态信息节点，或者在某一时期内的财务信息，因此，在分析时需要注重动态与静态间的结合，尽可能地展现企业财务报表的结果及现状，从而为企业的未来发展作出科学的判断和预测。

其次，定量分析与定性分析的结合。在目前常用的财务报表分析方法中，定量分析法往往占据主导地位，而定性分析法的应用相对不足。为保证财务报表的分析可靠性，需要对分析目标进行重构，注重两种分析方法之间的平衡，切实挖掘定性分析的价值，最终形成完整可靠的分析结论。

最后，个别分析与综合分析的结合。受到外部诸多因素的影响，企业经营状况会出现显著的变化，尤其是在面临特殊事件或时期时，财务报表分析应采用个别分析方法，从而准确分析企业财务数据。

4、保证财务报表的准确性与及时性

准确性是财务报表分析中的“根”与“魂”，在企业财务报表分析中只有保证其准确性，才能充分体现出财务报表分析的价值，帮助企业在复杂的市场竞争中获得潜在优势。为此，企业在财务报表分析之初，需要注重对各类信息数据的收集和整理，突出信息数据的真实性特征，对分析中表现出的虚假数据问题，应当及时给予矫正和处理，并落实相关的责任追究制度。

此外，在进行财务报表分析时，除特殊原因外应避免对数据进行推断或估算，以准确还原企业财务数据的全貌，保证各类数据信息的真实性和完整性。企业在编制财务报表时，不仅要立足于自身实际，还要积极借鉴以往的经验和成果，关注企业的长期健康发展目标，通过确保准确性、及时性和全面性，明确分析的质量和标准，以取得最佳的分析结果。

例如，企业在分析计算当期数据时，应采用差异、比较等不同的统计方法，在报表中反映预算数据与实际数据的差异，以帮助财务人员更准确地进行统计核算。在此过程中，需要整合各种因素，不断细化各种统计分析项目，为企业经营决策提供依据。

五、本文结语

综上所述，伴随市场经济的快速发展，企业经营管理的价值日渐凸显，面对日益激烈的市场竞争，除了建立明确的发展战略目标，更应当从内部做好管理优化，切实发挥财务报表分析的价值。

为此，企业在实施财务报表分析时，必须正视以往存在的漏洞和问题，及时采取科学有效的措施予以防范，并融合现代企业管理中的创新内容，适用多元化的财务报表分析方法，综合研判潜在的风险问题，全面保持财务报表分析的准确性、及时性和全面性，积极利用财务报表分析结果为企业决策提供有效支撑，不断促进企业的全面健康发展。