交易性金融资产的会计分录怎么做？

　　交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，其相关的会计分录怎么写？

　　交易性金融资产债券的会计分录

　　1、企业在取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　       投资收益(发生的交易费用)

　　       应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

　       　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

　　       贷：银行存款等

　　2、企业持有交易性金融资产期间，产生的股利或利息：

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　       应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　      　 贷：投资收益

　　3、资产负债表的公允价值变动

　　公允价值上升时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　       贷：公允价值变动损益

　　公允价值下降时：

　　借：公允价值变动损益

　　       贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　4、出售交易性金融资产：

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　       贷：交易性金融资产

　　              投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　       贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　       贷：公允价值变动损益

　　5.转让金融商品应交增值税：

　　转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

　　借：投资收益

　　       贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　转让金融资产当月月末，产生转让损失时：

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　       贷：投资收益