先付款后收到发票怎么做会计分录？

　　企业在生产经营的过程中经常会提前向客户付了款，最后才收到客户的发票，这种情况下应当通过“预付账款”科目核算，相关会计分录应如何编制？

　　企业在先付款后收到发票时的会计分录

　　1、当企业向相关的供应单位进行预付款项时的会计分录为：

　　借：预付账款

       　　贷：银行存款

　　2、企业在收到所购买的物资及其发票时的会计分录为：

　　借：原材料/库存商品

　       　应交税费——应交增值税(进项税额)

       　　贷：预付账款

　　3、企业在进行补付货款时的会计分录为：

　　借：预付账款

　       　贷：银行存款

　　预付账款是什么？

　　预付账款是指企业按照合同中的相关规定进行预付的款项。企业进行预付的账款应当按照企业实际预付的金额进行入账处理。预付款项情况不多的企业，可以将预付的款项通过“应付账款”科目进行核算，不设置“预付账款”科目。

　　使用“应付账款”核算“预付账款”时的账务处理：

　　1、企业在预付客户货款时的会计分录为：

　　借：应付账款

　       　贷：银行存款

　　2、企业在收到客户发的货物后的会计分录为：

　　借：原材料等

　       　应交税费—应交增值税(进项税额)

　       　贷：应付账款

　　应付账款科目核算企业经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的款项。一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。