房地产进项税额分期抵扣如何做账务处理？

　　根据国家相关不动产进项税额分期抵扣的管理办法，增值税一般纳税人取得的不动产以及发生的不动产在建工程，其发生的进项税额可以分两年从销项税额中进行抵扣，相关的账务处理怎么做？

　　房地产进项税分期抵扣的会计分录

　　第一年：

　　借：固定资产

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　应交税费-待抵扣进项税额

　　　　贷：银行存款

　　第二年：

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

　　例：甲公司是增值税一般纳税人，于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼，取得了专用发票，经税务机关认证可以抵扣，发票价款为30000000元，税率11%，增值税额为3300000元。

　　甲公司2016年5月15日的会计分录为：

　　借：固定资产30000000

　　　　应交税费———应交增值税（进项税额）1980000

　　　　应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

　　　　贷：银行存款33300000

　　甲公司2017年5月，将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣，会计分录为：

　　借：应交税费———应交增值税（进项税额）1320000

　　　　贷：应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

　　什么是应交税费？

　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。主要包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。

　　本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。