建筑业异地预缴增值税税款缴多了怎么办？

　　我司是一家建筑企业，提供外地建筑服务时，向当地主管国税机关预缴增值税时预缴多了，该怎么办？

　　答：根据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)相关规定：

　　一、纳税人跨地级行政区域提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　二、纳税人跨地级行政区域提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

　　因此，根据建筑业在异地多预缴的增值税税款，在机构所在地申报时，可抵减应纳增值税，尚未递减完的，可结转下期继续抵减。

　　建筑业异地预缴税费如何做账？

　　1、预缴税时：

　　借：应交税费——预缴增值税 (已交税金)

　　       贷：银行存款

　　借：应交税费——企业所得税

　　       应交税费——个人所得税

　　       应交税费——城建税

　　       应交税费——教育附加费

　　       应交税费——地方教育附加费

　       　应交税费——印花税

　　       贷：银行存款

　　2、月末预缴增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　       　贷：应交税费——预缴增值税(已交税金)

　　3、月末预缴企业所得税时，无需做会计处理。

　　4、月末个人所得税及附加费做以下账务处理：

　　借：工程施工——合同成本——劳务费/人工成本

　　       贷：应付职工薪酬——工资(个人所得税)

　　借：应付职工薪酬——工资(个人所得税)

　       　贷：应交税费——个人所得税

　　借：税金及附加

　      　贷：应交税费——城建税

　　             应交税费——教育附加费

　　             应交税费——地方教育附加费

　           　  应交税费——印花税