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题目
【不定项选择题】

（三）某公司为增值税一般纳税人，总机构A设立在甲市，在乙市和丙市分别设有B，C两个分支机构。2022年第一季度该公司汇总后的实际利润为1200万元，不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2021年B机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为8000万元，240万元，2700万元；2021年C机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为4800万元，140万元、2800万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题:B机构2022年第一季度就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

A: 75

B: 100

C: 61.95

D: 88.05

答案解析

所有二级分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%；某二级分支机构分摊税款＝所有二级分支机构分摊税款总额×该二级分支机构分摊比例；总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30；B机构分摊税款比例＝【8000/（8000＋4800）】×0.35＋【240/（240＋140）】×0.35＋【2700/（2700＋2800）】×0.3＝58.7%；B机构分摊税款＝300×50%×58.7%＝88.05（万元）；选项D正确。

答案选 D

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1、（三）某公司为增值税一般纳税人，总机构A设立在甲市，在乙市和丙市分别设有B，C两个分支机构。2022年第一季度该公司汇总后的实际利润为1200万元，不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2021年B机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为8000万元，240万元，2700万元；2021年C机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为4800万元，140万元、2800万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题:总机构A2022年第一季度在甲市就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 2、（三）某公司为增值税一般纳税人，总机构A设立在甲市，在乙市和丙市分别设有B，C两个分支机构。2022年第一季度该公司汇总后的实际利润为1200万元，不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2021年B机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为8000万元，240万元，2700万元；2021年C机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为4800万元，140万元、2800万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题:该企业2022年第一季度应预缴的企业所得税为( )万元。 3、（三）某公司为增值税一般纳税人，总机构A设立在甲市，在乙市和丙市分别设有B，C两个分支机构。2022年第一季度该公司汇总后的实际利润为1200万元，不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2021年B机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为8000万元，240万元，2700万元；2021年C机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为4800万元，140万元、2800万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题:C机构2022年第一季度就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 4、（三）某公司为增值税一般纳税人，总机构A设立在甲市，在乙市和丙市分别设有B，C两个分支机构。2022年第一季度该公司汇总后的实际利润为1200万元，不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%，另外2021年B机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为8000万元，240万元，2700万元；2021年C机构全年营业收入，职工薪酬，资产总额分别为4800万元，140万元、2800万元。该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题:下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法中，不正确的有( )。 5、（二）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：75.针对上述事项（4）, 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。 6、2×20年9月，甲公司以生产的一批打印机交换乙公司生产经营过程中使用的一台设备。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。假设在交换过程中，为了换出资产甲公司和乙公司分别支付了运费3万元和2万元。则乙公司换入打印机的入账价值为（  ）万元。 7、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司以上事项的说法中，不正确的有（）。 8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司以上事项的说法中，不正确的有（）。 9、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于以上事项对甲公司2×14年所得税核算影响的表述中，正确的有（）。 10、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于以上事项对甲公司2×14年所得税核算影响的表述中，正确的有（）。

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