（一）2019年5月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品售价为20000元，企业的会计处理为：借：应付职工薪酬14200贷：库存商品——皮包14200A公司应补缴企业所得税（）元。

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经济师试题
不定项选择题
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题目

【不定项选择题】

（一） 2019年5月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14 200元，同类产品售价为20 000元，企业的会计处理为：借：应付职工薪酬 14 200 贷：库存商品——皮包 14 200 A公司应补缴企业所得税（）元。

A: 1385

B: 452

C: 35.62

D: 0

答案解析

1、将自产皮包作为集体福利发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。按纳税人最近时期同类货物平均销售价格或其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定计税价格。应补缴增值税额=20 000 ×13% =2 600（元）。

2、应补缴城市维护建设税=纳税人实际缴纳增值税、消费税税额x适用税率=2 600 ×7% =182（元）

3、应补缴的教育费附加=实际应纳“两税”税额x征收比率=2600*3%=78（元）

4、应调增应纳税所得额=20 000 - 14 200 - 182 -78 =5 540（元）。应补缴企业所得税=5 540×25% = 1 385（元）。故选项A正确。

答案选 A