（四）某市房地产开发企业现有未出售房产A、B、C3套。A房产建于2016年年初，原值4000万元（含地价600万元），闲置待售；B房产已完工3年，原值600万元，1月初出借给乙公司，乙公司将其作为办公楼使用，合同约定租赁期1年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产用于开办社区幼儿园，原值800万元，市场价年租金10万元。当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该企业就B房产2016年应缴纳房产税（）万元。

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经济师试题
不定项选择题
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题目

【不定项选择题】

（四）某市房地产开发企业现有未出售房产A、B、C 3套。A房产建于2016年年初，原值4 000 万元（含地价600万元），闲置待售；B房产已完工3年，原值600万元，1月初出借给乙公司，乙公司将其作为办公楼使用，合同约定租赁期1年，前两个月为免租期，后10个月租金共100 万元；C房产用于开办社区幼儿园，原值800万元，市场价年租金10万元。当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该企业就B房产2016年应缴纳房产税（）万元。

A: 12.84

B: 12.00

C: 0.84

D: 0

答案解析

一方面，房产税存在两种计征方式：

一是从价计征，依照房产原值一次减除10%〜30%后的余值计算缴纳房产税（一般规定扣除比例为30%）；

二是从租计征，出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。另一方面，关于纳税期限及纳税义务发生时间问题，一般而言，房产税按年征收、分期缴纳，这一规定适用于依照房产原值计算缴纳房产税的纳税人。而对房屋租赁出租方而言，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。结合本题实际，应区分两种情形：一是在免租期内，由承租人代缴纳房产税。根据税法规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税，税率为1.2%。本题中，租赁的商铺原值600万元，则该企业当年前2个月应缴纳房产税税额=[600×（1 - 30%）×1.2% ÷12×2] =0.84（万元）。二是在后10个月，即应计承租期内，应由该企业依合同约定收取的租金收入，依照12%的税率申报缴纳房产税，应缴纳房产税税额= 100×12% = 12（万元）。该企业就B房产2016年应缴纳房产税税额= 0.84 + 12 = 12.84（万元）。故选项A正确。

答案选 A

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