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题目
【多选题】

关于增值税的税率与征收率，下列说法正确的有（　）。

A: 纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%

B: 纳税人销售图书、报纸、杂志，税率为9%

C: 纳税人提供增值电信服务，税率为6%

D: 符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0

E: 小规模纳税人销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按3%的征收率计征

答案解析

本题考查增值税税率与征收率。增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征，但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

答案选 ABCD

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1、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　　）。A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 2、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　　）。A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 3、M生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（    ）。 4、【第2题】GD公司为增值税一般纳税人，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2021年度GD公司发生如下交易或事项： （1）5月GD公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，GD公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，GD公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，GD公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，GD公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。假定税法规定均与会计一致。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数)。3.根据资料（3），下列说法正确的是（  ）。 5、【第2题】GD公司为增值税一般纳税人，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2021年度GD公司发生如下交易或事项： （1）5月GD公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，GD公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，GD公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，GD公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，GD公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。假定税法规定均与会计一致。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数)。1.根据资料（1），下列说法正确的是（  ）。 6、关于城建税的征收管理，下列说法正确的有（　　）。 7、(二）甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况如下。 5月份经营情况：(1)内销货物销售如下：单位：万元销售方式合同总价款本月应收货款本月实收价款直接收款351351351分期收款585234175.50预收货款936187.20 (定金）187.20注：以上价款均为含税价，以预收货款销售方式的货物尚未发出。 （2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收人400万元，发生仓储保 管支出120万元。（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税 税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业 开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万兀。（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13. 6万元。（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税税率为7%,教育费附加征 收率为3% (不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据， 计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。 85.(根据2017年教材本题知识点已过时）关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（  ）。 8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司以上事项的说法中，不正确的有（）。 9、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2×14年度财务会计报告批准报出日为2×15年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2×14年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2×14年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费500万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2×14年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×14年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在200万元至400万元之间。为此甲公司就上述事项在2×14年12月31日确认其他应收款300万元，并计入营业外收入300万元，同时确认递延所得税负债75万元。但未在附注中进行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为2000万元；设计项目需于2×15年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的30%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为60%，实际发生设计费用1000万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用500万元。 甲公司就上述事项在2×14年确认劳务收入2000万元并结转劳务成本1000万元，并缴纳所得税。  （3）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为3000万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的50%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为2200万元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的50%。 2×14年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2×14年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×15年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×15年2月20日完成，甲公司共发生安装费用100万元。经验收合格，D公司2×15年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2×14年确认销售收入3000万元，并结转销售成本2200万元、劳务成本100万元。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司以上事项的说法中，不正确的有（）。 10、(二）甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况如下。 5月份经营情况：(1)内销货物销售如下：单位：万元销售方式合同总价款本月应收货款本月实收价款直接收款351351351分期收款585234175.50预收货款936187.20 (定金）187.20注：以上价款均为含税价，以预收货款销售方式的货物尚未发出。 （2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收人400万元，发生仓储保 管支出120万元。（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税 税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业 开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万兀。（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13. 6万元。（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税税率为7%,教育费附加征 收率为3% (不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据， 计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。 85.(根据2017年教材本题知识点已过时）关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（  ）。

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