甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为13%。主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。 2022年8月,甲企业的有关财务资料如下 (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。 (2)将自产产品200件用于本企业在建工程。 (3)销售产品1000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收取包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。 (4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。甲企业销售产品给小规模纳税人,应做的账务处理为( )。
A: 贷记“主营业务收入”80000元
B: 贷记“主营业务收入”77669.9元
C: 贷记“主营业务收入”70796.46元
D: 贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”2330.1元
一般纳税人(甲企业)销售商品给小规模纳税人。
应交增值税(销项税额)=800×100÷(1+13%)×13%=9203.54
主营业务收入=80000-9203.54=70796.46
应做的账务处理为:
借:应收账款 80000
贷:主营业务收入 70796.46
应交税费一一应交增值税(销项税额) 9203.54
答案选 C