（—）某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票），进项税额均已于上月抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

当前位置：
会计网
经济师试题
不定项选择题
详情

题目

【不定项选择题】

（—）某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3 500元的金项链200件，每件收取差价款1 500元。（2）销售1 500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票），进项税额均已于上月抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A: 29.83

B: 38.05

C: 39.7

D: 41.5

答案解析

业务（3）中，可抵扣进项税额= 15×9% =1.35（万元）。业务（4）中，税务咨询和广告服务均属于销售服务，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。可抵扣进项税额= （20+8）×6% =1.68（万元）。当月应纳增值税=29.12 -（1.35 +1.68 -3.74） =29.83（万元）。故选项 A 正确。

答案选 A

有疑问？

求助专家解答吧。

添加老师咨询

下载会计APP

相关会计知道