CMA知识点整理：度量并改善职业道德规范遵循情况

　　学习要靠不断地积累知识，不断地反复记忆，把每个知识点都烂熟于心，才能达到好的学习效果，备考CMA亦是如此。今天会计网给大家介绍职业道德规范遵循的相关内容。

　　CMA考点之职业道德规范

　　1、度量并改善职业道德规范遵循情况

　　（1）职业道德规范中最大的问题是组织是否有能力真正了解日常业务的状况，并将对道德规范的遵守作为组织主流治理和责任框架中的核心元素；

　　（2）法律有一定的威慑力，但最重要的取决于内部控制和经营的透明度；

　　（3）道德的遵守在很大程度上有赖于首席执行官和首席财务官对建立完善内部控制所作出的承诺；

　　（4）内部控制和外部审计是度量和改善员工遵从道德规范的关健要素，但组织还可以采取其他方法使员工遵从道德规范，并将这些方法作为内部控制的一部分；

　　（5）利用COSO框架满足SOX法案404要求的方法包括：人员绩效反馈环、调查工具、设置举报框架。

　　2、量度并改善组织对职业道德规范的遵循情况的工具

　　（1）人员绩效反馈环绩效考核、发展系统必须与职业道德行为要求完全一致；关键绩效指标：比如，在规定时间内完成岗前教育的新员工数量和比例；完成年度道德行为再培训的员工比例；在年度绩效考评中被评定“达到”和“超过”道德标准员工的数量；因杰出的道德行为而获奖的员工的数量等。

　　（2）调查工具调査可以根据组织的道德规范设计，并让员工为组织对道德规范的遵守情况评级；

　　调查结果成为持续遵守指标的基础，可以用于激励员工关注和改进道德遵守行动；

　　在组织层面，调查董事会和其他高管提供了组织道德规范实施和遵守方面的情况；

　　管理会计师应确保调查数据足够详细以便将关注的问题和行动联系起来。

　　（3）披露、揭发渠道——设置举报框架有效的反馈系统包括建立保密框架，让员工报告可能违反组织道德规范的行为，以及道德遵守方面挑战组织的决策；

　　员工热线；道德问题的搜集、分析和总结为道德规范的实施及员工的遵从情况提供有洞见力的信息；

　　追踪和监控通过举报系统提出的问题为提高和改善内部控制创造了机会；

　　首席执行官和首席财务官必须宣誓遵守完善的内部控制，把自己的诚信置于被监督之中；