24高会实务资产与负债计税基础考点

高级会计考试中有一部分为文字型内容，也有一部分计算型内容，对于这两种不同的部分，同学们在备考复习的时候也应该掌握不同的方法。对于文字型知识点，考生需要掌握记忆方法，利用空余时间反复多次记忆，而对于记忆型内容，考生则需要通过刷题来总结规律和方法。下面是高级会计实务中关于资产与负债计税基础的相关内容，以及各个知识点预测会出的题型，考生们一起来看看吧!

一、资产的计税基础概念

[名词解释题]是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。其计算公式为:资产的计税基础=未来可税前列支的金额

二、资产的计税基础概念

[名词解释题]是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。其计算公式为:负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额

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三、可抵扣暂时性差异概念

[简答、名词解释题]是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。通常产生于以下两种情况:资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础。

四、应纳税暂时性差异概念

[简答、名词解释题]是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。通常产生于以下两种情况:资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础。

五、其他计提资产减值准备的资产产生的暂时性差异

[单选题]有关资产在计提了减值准备后，其账面价值会随之下降。而依据税法规定，企业提取的减值准备一般不得在税前扣除，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除。由于资产的计税基础不会随着减值准备的提取而发生变化，因此便产生了资产在计提减值准备后账面价值与其计税基础之间的暂时性差异。

六、预收账款产生的暂时性差异

[核算题]企业预收账款时，因不符合会计的收入确认条件，故确认其为负债;依据税法规定计税时一般也不计入纳税所得。这种情况下的预收账款不产生暂时性差异。

某些情况下，尽管预收账款在会计上不确认收入，但税法规定应将其计入当期纳税所得，从而产生可抵扣暂时性差异。

七、企业特殊项目产生的暂时性差异

[核算题](1)未作为特殊项目产生的暂时性差异。

某些交易或事项发生后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产或负债，但依据税法规定能够确定其计税基础的，则其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的筹建费用。

(2)可抵扣亏损和税款抵减产生的暂时性差异。

我国采取亏损后的做法，对于按照税法规定可以结转达以后年度的可抵扣亏损及税款抵减，本质上与可抵扣暂时性差异具有同样作用，应将其视同为可抵扣暂时性差异。