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题目
【多选题】

根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　　）。


A: 境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

B: 企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补

C: 企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D: 除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年

答案解析

【解析】选项A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。选项D：一般企业亏损弥补的年限为5年；自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。


答案选 CD

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1、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。2、下列关于该企业当年业务招待费、广告费和业务宣传费的税务处理，说法正确的是（    ）。 2、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。4、该企业当年企业所得税应纳税所得额为（    ）万元。 3、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。3、该企业当年准予扣除的营业外支出为（    ）万元。 4、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。1、该企业当年准予扣除的工资薪金总额为（    ）万元。 5、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（ ）。 6、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 7、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下：（1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。（2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（ ）。 8、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（  ）。 9、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料（2），下列各项中，关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（  ）。 10、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下：（1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。（2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。

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