【0206944】某生产企业为增值税一般纳税人，其生产销售货物税率为9%。2021年4月从一农业生产者处购进农产品，开具农产品收购发票注明买价30万元；从一小规模纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.3万元；从一般纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元。该企业不适用农产品核定扣除的相关规定，当月可以抵扣的进项税额计算公式为（）。 - 注册会计师试题单选题

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【0206944】

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产销售货物税率为9%。2021年4月从一农业生产者处购进农产品，开具农产品收购发票注明买价30万元；从一小规模纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.3万元；从一般纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元。该企业不适用农产品核定扣除的相关规定，当月可以抵扣的进项税额计算公式为（）。

A: 30×9%+10×9%+1.8

B: 30×9%+10×3%+1.8

C: 30×9%+1.8

D: 10×9%+1.8

答案解析

【解析】（1）纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税税额1.8万元为进项税额；（2）从按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额10万元和9%的扣除率计算进项税额；（3）取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价30万元和9%的扣除率计算进项税额，选项A正确。

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