【0210946】某企业为增值税一般纳税人，2021年9月发生如下业务；（1）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额400000元，另收取该批农机包装费14700元；（2）出租位于本市的2015年7月购买的办公用房，购置价款为150万元，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法计税。（3）出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，该设备为2015年6月购进，当期已抵扣过进项税额，收取价税合计金额23600元；（4）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价24000元、燃油附加费3500元、民航发展基金1200元。（5）25号将本月5号购进的某材料60%销售，购进时取得增值税专用发票注明价款500000元，销售时取得不含增值税销售收入300000元，20%用于一般计税项目货物的生产，剩余部分作为本公司职工的福利并发放。根据上述资料。回答下列问题。（1）业务（1）销项税额列示正确的是（）。A.400000×13%B.400000×9%+14700÷（1+13%）×13%C.400000×13%+14700÷（1+13%）×13%D.400000×9%+14700÷（1+9%）×9%（2）业务（2）应缴纳增值税列示正确的是（）。A.80000÷（1+9%）×9%B.80000÷（1+5%）×5%C.80000÷（1+9%）×5%D.80000÷（1+5%）×3%（3）业务（3）应缴纳增值税列示正确的是（）。A.23600÷（1+3%）×2%B.23600÷（1+13%）×13%C.23600÷（1+3%）×3%D.23600÷（1+3%）×13%（4）业务（4）可以抵扣的进项税额列示正确的是（）。A.（24000+3500）÷（1+9%）×9%B.（24000+3500+1200）÷（1+9%）×9%C.（24000+3500+1200）÷（1+3%）×3%D.（24000+3500）÷（1+3%）×3%（5）业务（5）可以抵扣的进项税额列示正确的是（）。A.0B.500000×13%×20%C.500000×13%×80%D.500000×13%请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

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【单选题】

【0210946】

某企业为增值税一般纳税人，2021年9月发生如下业务；
（1）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额400000元，另收取该批农机包装费14700元；（2）出租位于本市的2015年7月购买的办公用房，购置价款为150万元，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法计税。
（3）出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，该设备为2015年6月购进，当期已抵扣过进项税额，收取价税合计金额23600元；
（4）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价 24000元、燃油附加费3500元、民航发展基金1200元。
（5）25号将本月5号购进的某材料60%销售，购进时取得增值税专用发票注明价款500000元，销售时取得不含增值税销售收入300000元，20%用于一般计税项目货物的生产，剩余部分作为本公司职工的福利并发放。

根据上述资料。回答下列问题。

（1）业务（1）销项税额列示正确的是（）。
A.400000×13%
B.400000×9%+14700÷（1+13%）×13%
C.400000×13%+14700÷（1+13%）×13%
D.400000×9%+14700÷（1+9%）×9%

（2）业务（2）应缴纳增值税列示正确的是（）。
A.80000÷（1+9%）×9%
B.80000÷（1+5%）×5%
C.80000÷（1+9%）×5%
D.80000÷（1+5%）×3%

（3）业务（3）应缴纳增值税列示正确的是（）。
A.23600÷（1+3%）×2%
B.23600÷（1+13%）×13%
C.23600÷（1+3%）×3%
D.23600÷（1+3%）×13%

（4）业务（4）可以抵扣的进项税额列示正确的是（）。
A.（24000+3500）÷（1+9%）×9%
B.（24000+3500+1200）÷（1+9%）×9%
C.（24000+3500+1200）÷（1+3%）×3%
D. （24000+3500）÷（1+3%）×3%

（5）业务（5）可以抵扣的进项税额列示正确的是（）。
A.0
B.500000×13%×20%
C.500000×13%×80%
D.500000×13%

请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

A: （1）C （2）B （3）B （4）A （5）C

B: （1）D （2）C （3）B （4）A （5）C

C: （1）D （2）B （3）B （4）B （5）C

D: （1）D （2）B （3）B （4）A （5）C

答案解析

【解析】
（1）D 农机整机适用税率为9%。包装费属于价外费用，要适用所包装货物即农机整机的税率，并入销售额计税时应进行价税分离。

（2）B 一般纳税人岀租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）B 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；本题该设备已经抵扣过进项税额，再销售适用税率计算税额。

（4）A 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（5）C 购进材料销售和用于一般计税项目货物的生产，其进项税额可以抵扣。外购用于职工福利，其进项税额不得抵扣。

答案选 D

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