【0211049】某设备生产企业为增值税一般纳税人，2021年7月经营业务如下：（1）分期收款方式销售一批设备，合同约定不含税价款3390万元，按合同约定本月底收取货款的60%，下个月收取余下的40%，本月尚未收到货款；以预收货款的方式销售设备，取得预收款1695万元，设备尚未发出。（2）研发一批新型的材料，对外进行投资，生产成本合计50万元，成本利润率为10%。（3）将2019年10月购入的一栋办公楼（购进取得增值税专用价款注明金额2600万元，已抵扣进项税额234万元）改为职工的集体宿舍，该不动产的净值率为91%。（4）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付交际应酬的餐饮费5万元；支付员工外地出差住宿费支出价税合计7.42万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（5）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的零部件被盗，零部件成本20万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），经主管税务机关确认作为损失处理。根据上述资料。回答下列问题。（1）业务（1）销项税额列示正确的是（）。A.3390×60%×13%B.1695×13%C.3390×60%×13%+1695×13%D.0（2）业务（2）的相关说法，正确的有（）。A.将自产货物用于投资入股的，属于视同销售行为B.销项税额计算公式为50×（1+10%）×13%C.销项税额计算公式为50×（1+10%）÷（1+13%）×13%D.自产货物对外投资，其耗用的进项税额不得抵扣（3）业务（3）的相关说法，正确的有（）。A.已抵扣进项税额的不动产，改为职工集体宿舍，属于不得抵扣情形B.不得抵扣进项税额为212.94万元C.不得抵扣进项税额为234万元D.若该不动产兼用于一般计税方法项目和集体福利，其进项税额准予全部抵扣（4）业务（4）相关服务中，可以抵扣的进项税额的项目（）。A.购进的贷款服务B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的手续费C.交际应酬的餐饮费D.员工出差的住宿费（5）业务（5）的税务处理正确的是（）。A.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣B.管理不善属于非正常损失C.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，但相关劳务和交通运输服务，进项税额可以抵扣D.进项税额转出列示为（20-1）×13%+1×9%请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

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【单选题】

【0211049】

某设备生产企业为增值税一般纳税人，2021年7月经营业务如下：

（1）分期收款方式销售一批设备，合同约定不含税价款3390万元，按合同约定本月底收取货款的60%，下个月收取余下的40%，本月尚未收到货款；以预收货款的方式销售设备，取得预收款1695万元，设备尚未发出。
（2）研发一批新型的材料，对外进行投资，生产成本合计50万元，成本利润率为10%。
（3）将2019年10月购入的一栋办公楼（购进取得增值税专用价款注明金额2600万元，已抵扣进项税额234万元）改为职工的集体宿舍，该不动产的净值率为91%。
（4）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付交际应酬的餐饮费5万元；支付员工外地出差住宿费支出价税合计7.42万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
（5）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的零部件被盗，零部件成本20万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），经主管税务机关确认作为损失处理。

根据上述资料。回答下列问题。

（1）业务（1）销项税额列示正确的是（）。
A.3390×60%×13%
B.1695×13%
C.3390×60%×13% + 1695×13%
D.0

（2）业务（2）的相关说法，正确的有（）。
A.将自产货物用于投资入股的，属于视同销售行为
B.销项税额计算公式为50×（1+10%）×13%
C.销项税额计算公式为50×（1+10%）÷（1+13%）×13%
D.自产货物对外投资，其耗用的进项税额不得抵扣

（3）业务（3）的相关说法，正确的有（）。
A.已抵扣进项税额的不动产，改为职工集体宿舍，属于不得抵扣情形
B.不得抵扣进项税额为212.94万元
C.不得抵扣进项税额为234万元
D.若该不动产兼用于一般计税方法项目和集体福利，其进项税额准予全部抵扣

（4）业务（4）相关服务中，可以抵扣的进项税额的项目（）。
A.购进的贷款服务
B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的手续费
C.交际应酬的餐饮费
D. 员工出差的住宿费

（5）业务（5）的税务处理正确的是（）。
A.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣
B.管理不善属于非正常损失
C.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，但相关劳务和交通运输服务，进项税额可以抵扣
D.进项税额转出列示为（20-1）×13%+1×9%

请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

A: （1）A （2）AB （3）ABD （4）C （5）AD

B: （1）A （2）AB （3）ABD （4）D （5）ABD

C: （1）B （2）AB （3）ACD （4）D （5）ABD

D: （1）A （2）AC （3）ABD （4）D （5）AD

答案解析

【解析】
（1）A 采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。销项税额列示=3390×60%×13%
（2）AB 将自产货物用于投资入股的，属于视同销售行为。销项税额列示=50×（1+10%）×13%。
（3）ABD 已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。不得抵扣的进项税额=234×91%=212.94（万元）。
（4）D 选项ABC，购进的贷款服务，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，其进项税额不得抵扣。
（5）ABD 非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。已抵扣的，应作进项税额转出处理。进项税额转出列示为（20-1）×13%+1×9%。

答案选 B

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