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题目
【单选题】

【0303042】

甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票注明运费1万元，支付不含税加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A: 2.62

B: 2.67

C: 2.89

D: 2.95

答案解析

【解析】委托加工的应税消费品，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.95（万元），应代收代缴的消费税=58.95*5%=2.95（万元）

答案选 D

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1、2016年3月20 日，销售甲材料 100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2000元，增值税税额为 340 元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（ ）。 2、2016年3月20 日，销售甲材料 100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2000元，增值税税额为 340 元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（ ）。 3、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年 1月 1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价 1.6元，每股面值 1元）作为对价，从W公司处取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用 80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 1 600万元，公允价值为1 800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300 万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（　）万元。 4、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年 1月 1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价 1.6元，每股面值 1元）作为对价，从W公司处取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用 80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 1 600万元，公允价值为1 800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300 万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（　）万元。 5、3月10 日，购入甲材料 2020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32320 元，增值税税额为 5494.4 元，销售方代垫运杂费 2680元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。下列各项中 ，该企业购入甲材料会计处理结果正确的是（ ）。 6、【0209334】甲公司2021年营业净利率10%，净经营资产周转率8，利润留存率25%，假设公司2022年上述比率保持不变，没有可动用的金融资产，不打算进行股票回购，如果甲公司2022年的实际销售增长率为20%，则甲公司（    ）。 7、甲公司于 2017年 12月 以 2 000万元取得对乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 1 600万元。2018年 12月 31日甲公司又出资 180万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 10%的股权，交易日乙公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为 1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制 2018年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（　　）万元。 8、甲公司于 2017年 12月 以 2 000万元取得对乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 1 600万元。2018年 12月 31日甲公司又出资 180万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 10%的股权，交易日乙公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为 1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制 2018年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（　　）万元。 9、【0207339】甲公司2021年年末的经营资产为600万元，经营负债为200万元，金融资产为40万元，金融负债为400万元，2021年的营业收入是1000万元。若经营资产、经营负债占营业收入的百分比不变，营业净利率为10%，股利支付率为50%，企业规定2022年末需要保留金融资产10万元，预计2022年营业收入会达到1500万元。根据上述资料，预测2022年甲公司的融资总需求是（    ）万元。 10、【0304541】某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2020年3月从甲生产企业购进一批高档手表，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元。当月外贸企业将这批高档手表全部出口，离岸价格折合人民币为50万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%，则该外贸企业出口高档手表应退还的消费税为（）万元。

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