【0404746】
某玩具生产企业2020年度取得销售玩具收入1600万元,接受捐赠收入100万元,当年实际发生的广告费与业务宣传费为200万元(已取得相应发票),上年结转的广告费和业务宣传费为50万元,该企业当年计算企业所得税时,应当对应纳税所得额作出的调整为( )。A: 无需调整
B: 调增10万元
C: 调减10万元
D: 调减40万元
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售 (营业)收入15%的部分准予扣除;超过部分准予结转以后纳税年度扣除。销售(营业)收入包括会计上的“主营业务收入、”其他业务收入“和税法上的”视同销售收入,不包括接受捐赠的营业外收入。扣除限额=1600*15%=240(万元),由于广宣费当年不能扣除部分是无限期结转的,所以扣除限额先用来扣当年实际发生的200万元,剩余40万元限额再扣上年结转的50万元,则纳税调减40万元。
答案选 D