3.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（要求自行书写会计分录。）

题目

【单选题】

3.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 16%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（要求自行书写会计分录。）

A: 10

B: 11.6

C: 12

D: 13.92

答案解析

将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额=12+12

×16%=13.92 万元。分录如下：

借：应付职工薪酬 13.92

贷：主营业务收入 12

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.92

借：主营业务成本 10

贷：库存商品 10

答案选 D

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