【2714310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月底，甲公司将其自用的一栋房产出租给乙公司，转为出租房产时，该房产原价800万元，已经计提折旧400万元（含当月计提的折旧）。甲公司以公允价值后续计量该投资性房地产，出租当日该房产公允价值为600万元。截至2X21年12月31日，该投资性房地产公允价值为650万元。税法规定该项资产总使用年限40年，2X21年6月底时，尚可使用20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，该房产在以前期间计提折旧时，不存在税会差异。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，不正确的有（）。

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题目

【多选题】

A: 该项资产作为投资性房地产核算

B: 增加递延所得税资产65万元

C: 冲减递延所得税负债65万元

D: 增加递延所得税负债65万元

答案解析

【解析】本题考查内部固定资产等相关所得税的会计处理。

2X21年6月转换时已经计提折旧400，原价800，当年按照税法仍需要计提下半年的折旧。该年底，该资产的计税基础为800-400-800/40/2=390万元，个别报表的账面价值为650万元，所以个别报表确认了递延所得税负债（650-390）*25%=65万元。合并报表层面，继续把该项资产作为固定资产核算，不存在税会差异，所以需要把个别报表层面确认的递延所得税冲回。

答案选 ABD

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