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题目
【单选题】

长江公司、黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，长江公司以一项专利权换入黄河公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为6 000万元，累计摊销1 200万元，应交营业税240万元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为680万元，长江公司向黄河公司收取补价100万元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则长江公司换入存货的入账价值是( )万元。

A: 4 020

B: 4 260

C: 4 360

D: 4 940

答案解析

【考点】非货币性交换

【答案】B

【解析】本题重点考查了非货币性交换下换入资产账面价值计量的相关问题。由于该项非货币性资产交换不具有商业实质，因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。长江公司换入存货的入账价值=(6 000-1 200)-680-100+240=4 260(万元)。

答案选 B

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1、长江公司、黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，长江公司以一项专利权换入黄河公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为6 000万元，累计摊销1 200万元，应交营业税240万元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为680万元，长江公司向黄河公司收取补价100万元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则长江公司换入存货的入账价值是(   )万元。 2、（二）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：75.针对上述事项（4）, 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。 3、长江公司与黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因黄河公司无法按期支付货款，双方协商进行债务重组，长江公司同意黄河公司以库存商品清偿债务并将收到的商品作为库存商品核算，长江公司该项债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1550万元，重组日该债权的公允价值为760万元。黄河公司该批商品的账面价值为420万元，不含税售价600万元，并向长江公司开具增值税专用发票，则长江公司该库存商品的入账金额为()万元。(2022年) 4、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2015年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。（7）31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善（被盗）造成丢失。根据上述资料，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。(5) 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为（ ）万元。 5、长江公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为13%。2×20年5月，长江公司以其持有的100万股大地公司股票（作为交易性金融资产核算）交换黄河公司生产的1台大型机器设备，并将换入的设备作为固定资产核算。长江公司所持有大地公司股票的账面价值为200万元（其中成本为170万元．公允价值变动损益为30万元），在交换日的公允价值为220万元。黄河公司的设备在交换日的账面价值为170万元，公允价值和计税价格均为210万元。长江公司另向黄河公司支付价款17.3万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，长江公司换入该大型机器设备的入账价值为（ ）万元。 6、（二）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：75.针对上述事项（4）, 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。 7、长江公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。长江公司销售给黄河公司一批商品,价款为10000万元，增值税税额为1300万元，款项尚未收到。长江公司对该笔应收账款已计提坏账准备2000万元,其公允价值为10000万元。因黄河公司发生资金困难，已无力偿还长江公司的全部货款。经协商，长江公司同意黄河公司该笔欠款中的3000万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项黄河公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1000万元；设备原价4000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值4000万元。长江公司下列会计处理中正确的有（ ）。 8、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为（ ）。 9、 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年1月1日从黄河公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。合同约定，该设备的总价款为1 000万元，增值税进项税额为170万元，2014年1月1日支付570万元，其中含增值税170万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2014年年末支付)。2014年1月1日设备交付安装，2015年1月1日支付安装费等相关费用10万元。该设备于2015年2月27日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6％。已知：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。2015年2月26日固定资产的入账价值为( )万元。 10、【第3题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： （1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款22.6万元，另收取手续费3.39万元。 （2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元／辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元／辆、平均销售价格15万元／辆、最低销售价格12万元／辆。 （3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。 已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（  ）。

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