【2714410】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年6月底，甲公司将其自用的一栋房产出租给乙公司，转为出租房产时，该房产原价800万元，已经计提折旧400万元（含当月计提的折旧）。甲公司以成本模式后续计量该投资性房地产，出租当日该房产公允价值为600万元。截至2X20年12月31日，该投资性房地产公允价值为650万元。税法规定该项资产总使用年限40年，2X20年6月底时，尚可使用20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，该房产在以前期间计提折旧时，不存在税会差异。2X21年1月1日，甲公司对该房产改按公允价值模式进行后续计量，该日，该房产的公允价值为645万元，2X21年12月31日，该房产的公允价值为660万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项中涉及到的所得税事项，以下会计处理中，正确的有（）。

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多选题
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题目

【多选题】

A: 抵销期初未分配利润63.75万元

B: 抵销其他综合收益255万元

C: 抵销所得税费用8.75万元

D: 抵销递延所得税负债72.5万元

答案解析

【解析】在甲公司个别报表，2X20年底房产的账面价值=计税基础=800-400-800/40/2=390万元；2X21年1月1日，甲公司对该房产改按公允价值模式进行后续计量，投房账面价值为公允价值645万元，产生留存收益255万元；计税基础390万元，此时形成应纳税暂时性差异255万元，确认递延所得税负债63.75万元（对应科目：留存收益）故，在合报层面抵销留存收益=255-63.75=191.25万元，选项AB错误；2X21年12月31日，该房产在个报的公允价值=账面价值=660万元，计税基础=390-400/20=370万元，应纳税暂时性差异余额290万元，递延所得税负债余额72.5万元，当期确认递延所得税负债8.75万元（对应科目：所得税费用）故在合报层面抵销递延所得税负债72.5万元，所得税费用8.75万元，选项CD正确。

答案选 CD

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