甲公司由于公司业务高速发展，拟在资本市场筹资5000万元。公司董事会一部分人员认为应该在发行债券同时附送一定比例的认股权证，而另一部分人员认为可以发行可转换债券筹资。公司董事长指派财务人员分析附认股权证债券和可转换债券各自的优点和不足，以供股东大会讨论。与附认股权证债券筹资相比，可转换债券筹资具有的特点包括（）。

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注册会计师试题
多选题
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题目

【多选题】

甲公司由于公司业务高速发展，拟在资本市场筹资5 000万元。公司董事会一部分人员认为应该在发行债券同时附送一定比例的认股权证，而另一部分人员认为可以发行可转换债券筹资。公司董事长指派财务人员分析附认股权证债券和可转换债券各自的优点和不足，以供股东大会讨论。与附认股权证债券筹资相比，可转换债券筹资具有的特点包括（）。

A: 灵活性较大

B: 发行人通常是规模小，风险高的企业

C: 承销费比较低

D: 发行者的主要目的是发行股票

答案解析

【考点】可转换债券

【解题思路】熟练区分附认股权证债券与可转换债券的特点

【具体解析】

选项A，可转换债券允许发行者规定可赎回条款、强制转换条款等，而认股权证的灵活性较少。

选项B，发行附带认股权证债券的公司，比发行可转债的公司规模小、风险更高，往往是新的公司启动新的产品。

选项C，可转换债券的承销费用与普通债券类似，而附带认股权证债券的承销费用介于债务融资和普通股之间。

选项D，附带认股权证债券的发行者，主要目的是发行债券而不是发行股票；可转换债券的发行者，主要目的是发行股票而不是发行债券。
所以选项ACD正确。